Покупка земельного участка бухгалтерские проводки

Учет приобретения земельного участка для перепродажи

Покупка земельного участка бухгалтерские проводки

Поскольку приобретаемые земельные участки предназначены для перепродажи, то в составе основных средств их учитывать нельзя (нарушаются положения пунктов 4 и 5 ПБУ 6/01). Указанные в вопросе земельные участки в бухгалтерском учете учитывайте на счете 41.

Расходы на приобретение земельных участков можно учесть только в момент продажи (в Вашем случае переход права собственности к новому владельцу будет осуществлен на момент государственной регистрации права на землю) на основании подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Кроме того, реализация земельных участков не облагается НДС на основании подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, у Вашей организации не возникает обязанностей по уплате НДС и выставлению счета-фактуры покупателю (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

В бухгалтерском учете указанные в вопросе операции будут отражены следующим образом: Дебет 41 субсчет «Земельный участок на регистрации» Кредит 60 — приобретен земельный участок для последующей перепродажи Дебет 60 Кредит 51 — осуществлен первый платеж в марте по условию рассрочки Дебет 41 субсчет «Земельный участок для перепродажи» Кредит 41 «Земельный участок на регистрации» — приобретено право собственности на земельный участок в момент государственной регистрации При продаже земельного участка: Дебет 62 Кредит 91 (счет 90, если реализация земельных участков Ваш основной вид деятельности) — отражена реализация земельного участка Дебет 91 (90-2) Кредит 41 — списана стоимость приобретения земельного участка Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия 1. Рекомендация: Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются экономически обоснованными

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на покупку незастроенного земельного участка, приобретенного для перепродажи. Условием конкурса, на котором организация выиграла право приобретения этого участка, является строительство объекта обременения (дороги, передаваемой в муниципальную собственность) на другом земельном участке.

Приобретенный земельный участок был продан в одном налоговом периоде, строительство дороги окончено в другом налоговом периоде Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Официальная точка зрения по этому поводу контролирующими ведомствами не высказывалась.

При расчете налога на прибыль организация вправе учесть любые экономически оправданные расходы, которые документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Это следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, основной задачей организации, которая решила уменьшить свою прибыль за счет расходов, связанных с приобретением земельного участка, является обоснование их экономической оправданности.

Затраты, которые организация понесла в данной ситуации, следует рассматривать как две самостоятельные группы расходов: – расходы, связанные с приобретением земельного участка (цена земли и затраты, обусловленные участием в конкурсе); – капитальные вложения в строительство дороги.

Приобретение земельного участка и его дальнейшую перепродажу по более высокой цене можно квалифицировать как деятельность, направленную на получение доходов. Следовательно, расходы в виде стоимости земельного участка и затрат на участие в конкурсе можно признать экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если незастроенный участок был приобретен для перепродажи (организация не предполагала вести на нем капитальное строительство), порядок признания расходов, установленный статьей 264.1 Налогового кодекса РФ, не применяется.

Поскольку земельные участки относятся к объектам, которые не подлежат амортизации, их стоимость и потребительские свойства не уменьшаются в течение всего срока эксплуатации. Из этого следует, что цену участка, определенную условиями конкурса, организация не вправе включать в состав расходов ни единовременно (в момент приобретения) (п. 5 ст.

270 НК РФ), ни постепенно (через амортизацию) (п. 2 ст. 256 НК РФ). При расчете налога на прибыль документально подтвержденную стоимость участка можно включить в расходы лишь при его реализации (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 1 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/68 и подтверждаются постановлением Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г.

№ 14231/05.* Что касается капитальных вложений в строительство дороги, то квалифицировать их как расходы, связанные с приобретением земельного участка, нельзя. Главой 25 Налогового кодекса РФ предусмотрен единственный вариант включения стоимости капитальных вложений в расчет налога на прибыль.

После того как объект капитального строительства введен в эксплуатацию и принят к налоговому учету, его первоначальную стоимость можно постепенно списывать на расходы через амортизацию. Однако этот порядок применяется только в том случае, если объект капитального строительства принадлежит организации на праве собственности (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Поскольку по окончании строительства дорога переходит в муниципальную собственность, организация не может включить ее стоимость ни в состав амортизируемого имущества, ни в состав прочих расходов (п. 5 и 16 ст. 270 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 3 декабря 2008 г. № 03-03-06/2/161.

Кроме того, нельзя не учитывать, что доходы от продажи земельного участка организация получила в одном налоговом периоде, а расходы на строительство понесла в другом. При таких обстоятельствах признание этих затрат в качестве расходов, которые связаны с деятельностью, направленной на получение доходов, было бы необоснованным.

Таким образом, расходы на строительство дороги в данном случае налогооблагаемую прибыль не уменьшат.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга 2.

Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении выбытие земель под строительство

Переход права собственности на недвижимость к покупателю по договору продажи недвижимости, в том числе земельных участков, подлежит обязательной госрегистрации (ст. 131 и 551 ГК РФ).

Выручку от продажи земельного участка (объекта основных средств) включите в прочие доходы организации на момент:     зарегистрированного перехода права собственности на объект недвижимости покупателю – для земли под жилым домом;     зарегистрированного перехода права собственности на земельный участок покупателю – если земельный участок является отдельным объектом сделки купли-продажи.

* Такой вывод следует из пункта 31 ПБУ 6/01, пунктов 12 и 16 ПБУ 9/99, пункта 16 ПБУ 10/99. По общему правилу выбывающий объект основных средств списывается с учета по остаточной стоимости. Поскольку земельные участки не подлежат амортизации (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01), то их остаточная стоимость на момент продажи равна первоначальной.

В связи с этим нет необходимости при выбытии земельного участка открывать к счету 01 отдельный субсчет «Выбытие основных средств».* Продажу земельного участка отразите в учете проводками: Дебет 91-2 Кредит 01 – отражено выбытие земельного участка; Дебет 62 Кредит 91-1 – отражена в составе прочих доходов выручка от продажи земельного участка.

* Документальное оформление и отражение в учете продажи земельных участков производите в общем порядке. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств.

ОСНО Расчет налогов при выбытии земель зависит от того, по каким основаниям выбывает земельный участок:     реализация земельного участка;     передача земельного участка инвестору;     изъятие земельного участка для государственных (муниципальных) нужд.

Реализация Отражение реализации земельного участка при расчете налога на прибыль зависит от того, из чьей собственности и в какой период он был приобретен:     земля приобретена из государственной (муниципальной) собственности (по договору, заключенному в период с 1 января 2007-го по 31 декабря 2011 года);     остальные случаи приобретения земель.

Если реализуется земельный участок, который был приобретен по договору, заключенному в период с 1 января 2007-го по 31 декабря 2011 года, из государственной (муниципальной) собственности, то прибыль (убытки) определяйте по правилам пункта 5 статьи 264.1 Налогового кодекса РФ.

Для этого используйте формулу:* Прибыль (убыток) от реализации земельного участка    =    Цена реализации земельного участка    –    Затраты на приобретение земельного участка Затраты на приобретение земельного участка учитывайте в остаточной сумме (т. е.

недосписанной в налоговом учете), которую рассчитайте по формуле: Затраты на приобретение земельного участка    =    Затраты на приобретение земельного участка (на момент покупки)    –    Затраты на приобретение земельного участка, списанные в налоговом учете

Доходы, полученные от реализации, уменьшите:     на расходы на приобретение земельного участка (подп. 2 п. 1 ст.

268 НК РФ);     расходы, связанные с реализацией земельного участка (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).* Если организация применяет кассовый метод, расходы уменьшат выручку от реализации при условии их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Доход от реализации отразите в момент получения оплаты независимо от перехода права собственности (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Операции по реализации земельных участков не признаются объектом обложения НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, у продавца не возникает обязанностей по уплате НДС и выставлению счета-фактуры покупателю (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).*

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга 3. Рекомендация: Какое имущество относится к основным средствам Бухучет Основным критерием принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете является срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество может быть отнесено к основным средствам. Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое: – предназначено для использования в производственной (управленческой) деятельности организации или для передачи в аренду; – не предназначено для перепродажи; – способно приносить доход в будущем.* Такие правила установлены пунктами 4 и 5 ПБУ 6/01. В частности, в состав основных средств могут входить: – здания, сооружения; – рабочие и силовые машины и оборудование; – измерительные и регулирующие приборы и устройства; – вычислительная техника; – транспортные средства; – инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; – земельные участки; – объекты природопользования; – капитальные вложения в земельные участки (затраты на коренное улучшение земель) и в арендованные основные средства. Об этом сказано в пункте 5 ПБУ 6/01. Подробный перечень объектов, которые могут быть отнесены к основным средствам, приведен в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359.

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/34112-uchet-priobreteniya-zemelnogo-uchastka-dlya-pereprodaji

Учет земельных участков

Покупка земельного участка бухгалтерские проводки

Согласно законодательству России, земельные участки включаются в категорию объектов ОС. Но для того, чтобы отразить в учете недвижимое имущество в виде земельного участка в составе основных средств, необходимо действовать в соответствии с требованиями положения по бухучету 6/01.

В нем говорится о том, что активы учитываются в бухучете как ОС в соответствии с несколькими правилами:

  • Земля приобретается для того, чтобы его использовали в производственных нуждах, для исполнения работ, предоставления услуг, для управленческих потребностей компании;
  • Срок эксплуатации участка не менее 12 месяцев или на период стандартного операционного цикла;
  • Предприятие не планирует заниматься дальнейшей перепродажей актива;
  • Участок может организовать доход компании в будущее время.

Исходя из этих правил, вытекает особенность учета земельного участка, когда предприниматель планирует перепродать его до истечения срока в 12 месяцев.

В данной ситуации, даже если до реализации актив использовался для проведения хозяйственных операций и приносил организации прибыль, или же был во временном пользовании за определенную плату у другой стороны, то к основным средствам его относить всё же не рекомендуется. Самым оптимальным вариантом в бухучете будет отразить его в составе товаров.

Расходы на приобретение земельного участка

Затраты, понесенные на покупку земельного участка, который был учтен как основные средства, регулируется пунктом 8 положения по бухучету 6/01.

Учет в учреждении: земельные участки используются бессрочно

Изначальной ценой объекта, купленной за плату, будет признана цена фактических затрат предприятия на покупку или на строительство и изготовление. Исключением является налог на добавочную стоимость.

К фактическим расходам на покупку, строительство и изготовления основных средств относятся:

  1. Средства, выплачиваемые согласно договорным отношениям с продавцом, в дополнение к этому сюда включена сумма, выплаченная за приведение земельного участка в состояние, когда его можно использовать;
  2. Денежные средства, поступающие предприятиям за строительные работы согласно договору подряда или другим контрактам;
  3. Деньги, выплаченные иным компаниям, за обеспечение необходимой информацией и проведение консультаций, которая относится к покупке основных средств;
  4. Сборы и пошлины на таможне, налоговые выплаты в бюджет государства, которые так же касаются покупки основных средств;
  5. Вознаграждения и иные выплаты сторонним компаниям или предпринимателям, выступающим в качестве посредников в каких-либо операциях, относящиеся к основным средствам;
  6. Другие убытки, которые отражаются в бухгалтерском учете в связи с покупкой, строительством объектов недвижимого имущества на земельном участке организации.

Если сделать вывод из этой информации, то становится ясно, что практически во всех случаях цена на земельный участок будет формироваться из суммы покупки и госпошлины за проведение процедуры регистрации права собственности. Более того, в изначальную цену недвижимого имущества компании будут входить убытки на вознаграждения для юридических организаций, сумму процентов по займам и многое др.

Учет земли в бухгалтерском учете

Учет земельного участка в бухгалтерском учете во много будет зависеть от цели использования. Процесс приобретения и дальнейшее его использования будут отражаться по разным счетам. Например, государственная пошлина на приобретение будет отражена как дебет 68 кредит 51, а учет земельного участка в составе основных средств отражается по дебету 01 кредиту 08.

Поэтому для того, чтобы избежать ошибок и недоразумений с государственными контролирующими органами, лучше всего воспользоваться услугами сторонней бухгалтерской компании. Тогда учет земли в бухучете пройдет без сложностей и с максимальной выгодой.

Общество с ограниченной ответственностью приобрело в собственность земельные участки (сельхозугодья) у физических лиц для использования в своей деятельности. Как правильно оформить это приобретение в бухгалтерском и налоговом учете? На какие статьи ГК РФ и НК РФ следует обратить внимание?

Бухгалтерский учет

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» имущество, являющееся собственностью организации, является объектом бухгалтерского учета этой организации.

Переход права собственности на недвижимость по договору подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 551 ГК РФ). При этом переход права собственности на недвижимость происходит после такой регистрации (п. 2 ст. 223 ГК РФ).

Источник: https://bookerlife.ru/uchet-zemelnyh-uchastkov/

Учет аренды земли в бухгалтерском учете — Недвижимость, работа, имущество

Покупка земельного участка бухгалтерские проводки

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Слушателям программы выдаётся удостоверение установленного образца! Земельные участки, за исключением указанных в п.

  1. Участок 3 взят для социальных нужд — проведения отдыха и организации спортивных занятий на природе сотрудников предприятия и членов их семей.
  2. Если условиями договора аренды не запрещена передача участка третьим лицам, организация может сдавать весь или часть объекта в субаренду..
  3. Расходы на аренду земельных участков, используемых в производственной деятельности, являются расходами по обычным видам деятельности п. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета предлагает для отражения расходов на аренду использовать следующие затратные счета.
  4. Платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами к которым, как было рассмотрено, относится и плата за аренду муниципального земельного участка не облагаются НДС на основании пп. Но это единственный аргумент в пользу признания права на земельный участок нематериальным активом.

В соответствии с п. Формами платы за использование земли являются земельный налог до введения в действие налога на недвижимость и арендная плата.

Аренда земли на какой счет относить бух учет 2018

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальной собственности, устанавливаются, соответственно, Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.

Размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка п.

Бухгалтерские проводки: аренда земли у администрации муниципалитета

При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В то же время необходимо учитывать, что на основании пп. При этом земля признается природным ресурсом п. Таким образом, арендные платежи за право пользования земельным участком освобождаются от обложения НДС.

  • Учет основных средств Учет нематериальных активов Учет вложений во внеоборотные активы Учет материально-производственных запасов Учет собственного капитала Учетная политика организации Учет расчетов Бухгалтерская отчетность Документы;
  • Амортизация объектов основных средств, построенных на арендуемом земельном участке, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 259 НК;
  • Расходы по арендной плате за земельный участок, осуществляемые во время его застройки, подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 21. Однако следует иметь в виду, что п. Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Минфина России от 15.

Гражданско-правовые отношения

Однако, учитывая, что арендная плата за право пользования земельным участком в соответствии с пп. Так, операции, перечисленные в пп.

Несмотря на то, что арендная плата за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, НДС не облагается, арендатор при уплате арендной платы за земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, выписывает счет-фактуру с пометкой «без НДС» с соответствующей регистрацией в книге покупок и книге продаж смотрите, например, письма Госналогслужбы России от 20.

В бухгалтерском учете затраты на аренду земельного участка, используемого в производственной деятельности организации, являются расходами по обычным видам деятельности и проводки при аренде земли у города ежемесячно п. По общему правилу арендная плата за земельный участок, используемый в производственной деятельности, учитывается на счетах учета затрат 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и.

Если участок в производственной деятельности не используется, арендная плата отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В течение срока действия договора аренды списание сумм арендной платы на счета учета затрат производится ежемесячно, в последний день месяца: Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Программа повышения квалификации «О корпоративном заказе» 223-ФЗ от 18.

Полезный материал по теме: Аренда земли в Пскове под ИЖС

Повышение квалификации «Реформа ГК по вопросам обязательственного и вещного права». Новости и аналитика Правовые консультации Малый бизнес Организация заключила договор аренды земли, находящейся в государственной собственности, на срок 49 лет.

В дополнительном соглашении к договору аренды земли установлена сумма годовой арендной платы.

  • Тогда 91 непринимаемый в НУ;
  • Для корректного отображения сайта установите новую версию браузера Обновить браузер;
  • Кроме того, нематериальный актив используется на предприятии более одного года, а право на аренду существует очень короткий промежуток времени и исчезает в момент заключения договора на аренду.

Периодичность внесения этой платы договором не установлена. Организация арендатор применяет УСН с объектом «доходы», бухгалтерский учет ведется в полном объеме. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете аренду данного земельного участка, если имеется только договор аренды с органом местного самоуправления?

Организация заключила договор аренды земли, находящейся в государственной собственности, на срок 49 лет.

ВИДЕО: Как получить земельный участок в 2018 году

Рекомендуем другие статьи по теме

— Статьи

Оформление документов по договорам аренды

Для бухгалтера очевидно, что все операции следует отражать в учете на основе первичных документов, например актов выполненных работ. Однако в отношении документального оформления арендных платежей имеются свои особенности.

Источник: https://buh-experts.ru/arenda-zemli-provodki/

Справочник Бухгалтера

Согласно законодательству России, земельные участки включаются в категорию объектов ОС. Но для того, чтобы отразить в учете недвижимое имущество в виде земельного участка в составе основных средств, необходимо действовать в соответствии с требованиями положения по бухучету 6/01.

В нем говорится о том, что активы учитываются в бухучете как ОС в соответствии с несколькими правилами:

  • Земля приобретается для того, чтобы его использовали в производственных нуждах, для исполнения работ, предоставления услуг, для управленческих потребностей компании;
  • Срок эксплуатации участка не менее 12 месяцев или на период стандартного операционного цикла;
  • Предприятие не планирует заниматься дальнейшей перепродажей актива;
  • Участок может организовать доход компании в будущее время.

Исходя из этих правил, вытекает особенность учета земельного участка, когда предприниматель планирует перепродать его до истечения срока в 12 месяцев.

Приобретение земельного участка на условиях 100%-ной предоплаты

В данной ситуации, даже если до реализации актив использовался для проведения хозяйственных операций и приносил организации прибыль, или же был во временном пользовании за определенную плату у другой стороны, то к основным средствам его относить всё же не рекомендуется. Самым оптимальным вариантом в бухучете будет отразить его в составе товаров.

Продажа земельного участка бухгалтерские проводки

Покупка земельного участка бухгалтерские проводки

В этом случае бухгалтеру необходимо знать, как правильно отразить в учете выручку от такой продажи, какие налоги придется заплатить и как быть, если сельхозпредприятие применяет спецрежим. Разобраться во всем этом поможет наша статья.

При продаже части земельного участка первоначальный участок как объект права перестает существовать и появляется два новых объекта с индивидуальными характеристиками:

  1. земельный участок для продажи;
  2. земельный участок для производственных целей.

До заключения сделки по продаже части земельного участка продавец должен обратиться в орган кадастрового учета с заявкой о проведении кадастровых работ по разделению участка. После этого он получит два кадастровых плана на два новых земельных участка.

Внимание

Капитальные вложения на улучшение земель отражают на счетах учета на основании актов выполненных работ.

Бухгалтерский учет земель сельхозназначения: типовые проводки Бухучет земель сельхозназначения ведется с применением следующей корреспонденции счетов: операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит Куплен участок земли в собственность 08 60 Учтена госпошлина за регистрацию и постановку на учет 08 76 Учтены услуги по межеванию, оценке и т. д.

Продажа земельного участка проводки в бухучете

Фактическая передача земельного участка состоялась в мае 2015 года. Переход права собственности зарегистрирован в июне 2015 года.

По данным бухгалтерского и налогового учета стоимость земельного участка составляет 1 207 500 руб.

Продажа земельного участка бухгалтерский учет

Важно

Расходы на улучшение собственного участка предприятия учитывают на счете «Капитальные вложения во внеоборотные активы». Затем их относят на увеличение стоимости земли, на которой проводились работы.

При улучшении земель бухучет можно вести двумя способами.

Выбранный вариант закрепляется в учетной политике организации.

Способ №1. Предприятие выделяет затраты на улучшение, как отдельный инвентарный объект ОС.

В конце года делают проводку:

Дт 01 Кт 08 — учтены затраты по улучшению земель.

Способ №2. Затраты на коренное улучшение прибавляют к первоначальной цене участка.

Бухучет улучшения земель в бюджете рассмотрим на примере.

Учреждение приобрело в собственность землю стоимостью 2 550 тыс.

р. Затраты капитального характера, связанные с осушением, составили 380 тыс. р.

Процедура продажи земельного участка

Государственные (местные) власти обязаны уведомить об этом собственника земельного участка.

За земельные участки, которые изымают для государственных нужд, положено возмещение. Получить его может не только собственник, но и правообладатель (пользователь).

Размер возмещения, сроки передачи земельного участка и другие условия изъятия оговариваются в соглашении с собственником земли.
Размер возмещения включает:

  • рыночную стоимость земельного участка;
  • рыночную стоимость недвижимости на этом земельном участке;
  • сумму убытков, причиненных изъятием (в т. ч. упущенную выгоду).

Такой порядок установлен статьями 279 и 281 Гражданского кодекса РФ, 56.8 и 56.9 Земельного кодекса РФ.

Списывайте земельный участок с учета на дату прекращения права собственности на него.

Договор купли продажи земельного участка подлежит

Право собственности на земельный участок зарегистрировано в месяце его приобретения.

В данном случае земля

примите участие в нашем опросе на тему «должны ли представители соперничающих научных школ совместно разработать долгосрочную стратегию экономического развития россии? «

книги нашего издательства: серия религия

цветник духовный. мудрость праведных расцвет познания. благоухание истины.

покупаем и продаем земельные участки

источник: журнал «бухгалтерия.
просто, понятно, практично», №4 2011 год | раздел: рабочие ситуации

компания покупает и продает земельные участки.

участок реализация в бухгалтерии проводки

– 1 600 000 руб. – отражена в составе прочих доходов сумма компенсации (возмещения) за изъятие.

Для целей налогового учета организация отразила выбытие земли как обычную реализацию.

В налоговом учете налогооблагаемая прибыль от реализации земельного участка составила 660 000 руб. (1 300 000 руб. – 640 000 руб.). Сумма упущенной выгоды (300 000 руб.) относится к внереализационным доходам.

Эти суммы бухгалтер включил в декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2013 года.

Из-за различия в суммах признаваемых расходов на приобретение земельного участка в учете образуется постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 113 500 руб. ((1 207 500 руб.

Процесс продажи земельного участка

Во многих случаях могут быть варианты, когда земли у СНТ, как юридического лица, нет.

Бухгалтерский учет покупки земельного участка

Земельный, принадлежащий организации на праве собственности, учитывается ею в составе собственных основных средств на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, включающей сумму фактических затрат на приобретение участка (в том числе сумму уплаченной госпошлины за регистрацию перехода права собственности на участок к организации) (п. п. 4, 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.

Бухгалтерский учет приобретения земельных участков и объектов природопользования на предприятии

Глава II.

ФНС России от 16 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12506). Поэтому претензии проверяющих в подобных ситуациях практически исключены.

Стоит отметить, что ранее позиция контролирующих ведомств была другой. Они указывали, что убытки, причиненные изъятием земельных участков, в том числе упущенная выгода, включаются в размер возмещения, которое полагается землевладельцам (ст.

56.8 ЗК РФ). Поэтому компенсация за изъятие земельного участка для государственных (муниципальных) нужд при расчете налога на прибыль должна учитываться в составе доходов (письма Минфина России от 11 июля 2012 г. № 03-03-06/1/334 и ФНС России от 19 марта 2010 г.

Согласно общим требованиям, он должен быть подготовлен в трех экземплярах: по одному для каждой из сторон контракта и одна копия для регистрирующего органа.

Отражение земельного надела на сч. 08 производится датой, отраженной в договоре либо акте приема-передачи земли.

После того, как стоимость участка с 08 счета перешла на 01 счет, для организации системы учета применяются документы ОС-1 и ОС-6.

Компании, начиная с 2013 года, вправе самостоятельно разрабатывать формы первичной учетной документации, при условии наличия в них обязательных для отражения реквизитов.

Источник: http://buh-spraa.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/uchet-zemelnyh-uchastkov.html

Покупка земельного участка бухгалтерские проводки

В связи с выходом более поздних разъяснений эта позиция утратила актуальность.

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на приобретение земельного участка, который изымается для государственных (муниципальных) нужд? Участок ранее был выкуплен из земель частной собственности, расходы на его приобретение в налоговом учете не признавались.

Да, можно.

Изъятие земельных участков для государственных (муниципальных) нужд путем выкупа происходит на возмездной основе. Доходы от такой операции отражаются в налоговом учете как доходы от реализации.
А доходы от реализации можно уменьшить на расходы на приобретение реализуемого имущества (п. 1 ст. 268 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 29 августа 2012 г.

Продажа земли бухгалтерские проводки примеры

Следовательно, взимание налога на прибыль с суммы компенсации, выплачиваемой собственнику изъятого имущества, нарушает принцип полного возмещения убытков и ущерба, определенный законодателем для таких случаев.

Аналогичные выводы содержатся в постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июня 2009 г. № 2019/09, определениях ВАС РФ от 23 сентября 2009 г. № ВАС-12144/09, от 4 июля 2007 г.

№ 5047/07, постановлениях ФАС Московского округа от 26 мая 2009 г. № КА-А40/4352-09-П, от 9 июля 2008 г. № КА-А41/5975-08, Северо-Западного округа от 15 января 2007 г. № А56-11621/2006, Западно-Сибирского округа от 1 марта 2011 г.

№ А81-1212/2009, от 15 апреля 2009 г. № Ф04-2207/2009(4504-А70-49).

С учетом сложившейся арбитражной практики и на основании письма Минфина России от 7 ноября 2013 г.

Так, суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются объектами налогообложения НДС, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. А операции по реализации земельных участков (долей в них) как раз не признаются объектом налогообложения по НДС (пп.

6 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

По ЕСХН

При продаже земельного участка выручка от сельскохозяйственной деятельности может составить менее 70 процентов в общей сумме доходов. Тогда организация потеряет статус сельскохозяйственного производителя для целей ЕСХН.

В таком случае сельхозпроизводитель будет вынужден перейти на общий режим налогообложения.

Источник: http://pravo60.ru/prodazha-zemelnogo-uchastka-buhgalterskie-provodki

покупка земли ооо проводки в 1с

Покупка земельного участка бухгалтерские проводки

Актуально на: 1 февраля 2017 г.

Земельный участок – вид недвижимого имущества, который наряду с другими вещами может являться объектом купли-продажи за исключением отдельных случаев (ст.ст.128, 130, п. 1 ст. 549 ГК РФ, ст.ст. 6, 27, 35, 37 ЗК РФ). Об учете земли в бухгалтерском учете расскажем в нашей консультации.

Бухучет земли: на каком счете

Порядок учета земельного участка зависит от того, для каких целей этот участок приобретается.

Так, если земельный участок приобретается для производственных целей (например, для строительства на нем здания цеха или ведения сельского хозяйства) то учитываться он будет в составе основных средств на счете 01 «Основные средства».

Если же участок изначально приобретается для перепродажи, учитывать его нужно будет как товар на счете 41 «Товары».

В любом случае, стоимость земельного участка, по которой он будет принят к учету, будет определяться как сумма фактических затрат на его приобретение, включая пошлину за регистрацию права собственности (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01, п.п. 5, 6 ПБУ 5/01).

Переоценка земельных участков в бухгалтерском учете

Если земельный участок будет учитываться в составе основных средств, организация сможет производить его переоценку. При принятии решения о переоценке делать это нужно будет ежегодно в отношении всех земельных участков, учтенных в составе основных средств (п. 15 ПБУ 6/01). Переоценка может вести как к увеличению, так и к уменьшению стоимости земельного участка.

Если же земельный участок числится в составе МПЗ, организация может проверять такие участки на обесценение. И при необходимости формируется резерв под их обесценение путем отнесения разницы, на которую учетная стоимость участка превышает его рыночную стоимость, на счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 59).

Приведем основные бухгалтерские записи, которые делаются при приобретении земельного участка в качестве объекта основных средств:

Операция Дебет счета Кредит счета
Приобретен земельный участок08-1 «Приобретение земельных участков»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражены информационные, консультационные и иные аналогичные расходы, непосредственно связанные с приобретением земельного участка08-160, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 10 «Материалы» и др.
Учтена пошлина за регистрацию права собственности на земельный участок08-176
Принят земельный участок к учету в составе объекта основных средств0108-1

Напомним, что земельные участки не амортизируются, как объекты, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01).

Если земельный участок учитывается в составе МПЗ, то вместо счета 08-1 в указанных выше проводках будет использоваться счет 41, а счет 01 применяться не будет.

Учет выбытия земельного участка

Порядок бухгалтерского учета продажи земельного участка также будет зависеть от того, учитывается ли он в составе основных средств или товаров. Ведь в первом случае доходы и расходы от его продажи будут учитываться в составе прочих доходов и расходов, а во втором – как доходы и расходы от обычных видов деятельности.

Операция Дебет счета Кредит счета
Отражен доход от продажи земельного участка, учтенного в составе основных средств62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»91 «Прочие доходы и расходы»
Отражен доход от продажи земельного участка, учтенного как товар90 «Продажи»
Списана учетная стоимость земельного участка как основного средства9101
Списана учетная стоимость земельного участка как товара9041
Отражены расходы связанные с продажей земельного участка как основного средства9160, 76, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 10 «Материалы» и др.
Отражены расходы связанные с продажей земельного участка, учитываемого как товар44 «Расходы на продажу»
Списаны расходы, связанные с продажей земельного участка, учитываемого как товар9044

Обращаем внимание, что реализация земельных участков НДС не облагается (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Также читайте:

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Источник: http://Glaniga.ru/situations/k503028

Учет земельных участков в бухгалтерском и налоговом учете

Земельный участок – особый вид неамортизируемых активов. Он может быть приобретен, продан, перепродан, реализован частично или полностью; при этом фигурировать в учете в качестве основного средства или товара для перепродажи. На землю, как на объект ОС, не начисляется амортизация (ст. 256-2 НК РФ), поскольку в процессе эксплуатации она не теряет своей стоимости.

Участок принимается к учету в сумме всех фактических затрат на него, в том числе и госпошлины за оформление права собственности (ПБУ 5/01 р.2, 6/01 р. 2). Расчет земельного налога производится по кадастровой стоимости участка.

Документальное оформление

Покупка и продажа земельных участков оформляются договором в 3-х экземплярах. Два из них – участникам сделки, один – в Росреестр для регистрации. Договор аренды земли на срок более года также регистрируется в Росреестре (ст. 609-2 ГК РФ).

Специальных унифицированных форм, учитывающих многообразие земельных участков, их видов, законодательством не предусмотрено. При постановке на учет ЗУ рекомендуется пользоваться указанными ниже документами:

  1. Акт ОС-1 «О приеме-передаче объектов ОС (кроме зданий, сооружений)». Документ содержит ряд показателей, которые при заполнении следует игнорировать (прочеркивать): изготовитель, нормы амортизации, полезное использование, остаточная стоимость и т.д. В то же время отсутствуют специальные графы, содержащие характеристики земельного участка. Их можно отразить в поле (разделе) «Другие характеристики».
  2. Акт 401-АПК «На оприходование земельных угодий». Он предназначен для организаций и предприятий аграрной сферы и содержит сведения о земельном участке, его балансовой стоимости, виде, качестве земель и др.
  3. Инвентарная карточка ОС-6 «Учета основных средств».

Можно прописать в договоре положение, по которому он будет являться одновременно и актом приема-передачи, либо разработать собственную учетную форму локального характера. Применение тех или иных бланков документов по учету ЗУ целесообразно закрепить в учетной политике организации.

Постановка на учет производится датой, указанной в акте либо в договоре, приравненном к нему.

На заметку! Земля и строения на ней не являются в учете единым имущественным объектом.

Покупка

Земля включена в учет как ОС:

  • Дт 08/1 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
  • Дт 08/1 Кт 10, 60,76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
  • Дт 08/1 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ;
  • Дт 01 Кт 08/1 — ЗУ включен в состав основных средств.

Земля включена в учет как объект последующей перепродажи:

  • Дт 41 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
  • Дт 41 Кт 10, 60, 76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
  • Дт 41 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ.

На заметку! Несмотря на то, что четких разграничений на использование счетов 76 и 68 при учете госпошлины нет, налоговые органы рекомендуют пошлину за регистрацию участка учитывать на счете 68, поскольку она является федеральным сбором (ст.13 НК РФ).

Продажа

Земля продана как ОС:

  • Дт 62 Кт 91 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
  • Дт 91 Кт 01 — ОС списано с учета, по его стоимости;
  • Дт 91 Кт 10, 70, 60 и пр. — учтены расходы на продажу ЗУ.

Земля продана как товар:

  • Дт 62 Кт 90 — зафиксирован доход от продажи ЗУ;
  • Дт 90 Кт 41 — списан ЗУ как товар с учета, по его стоимости;
  • Дт 44 Кт 10, 70, 60 и пр.
  • Дт 90 Кт 44 — учтены и списаны расходы на продажу ЗУ как товара.

Продажа части участка

Как правильно учесть продажу части участка, рассмотрим на примере. Пусть ЗУ числился на счете 01 как основное средство, единым объектом. Его стоимость — условно 100000 руб. После завершения кадастровых работ землю разделили на две части. Одна остается в организации (60000 руб.), а другая продается (40000 руб.). От продажи получено 50000 руб.

Источник: https://sroorgru.com/pokupka-zemli-ooo-provodki-v-1s/

Проф-Адвокат
Добавить комментарий