Овердрафт бухгалтерский и налоговый учет проводки 2017

Расходы предприятий по овердрафту: организационно-правовые основы, документальное оформление, отражение в налоговом и бухгалтерском учете

Овердрафт бухгалтерский и налоговый учет проводки 2017

Овердрафт (overdraft) — это краткосрочный кредит (over — сверх, draft — проект, то есть сверх планируемого, перерасход).

На отношения между субъектами хозяйствования и банками, возникающие при предоставлении овердрафта, распространяются положения Гражданского и Хозяйственного кодексов, которые регулируют отношения по кредитному договору. В частности, согласно статьям 1054 и 1055 Гражданского кодекса:

  • по кредитному договору банк или другое финансовое учреждение обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик — вернуть кредит и уплатить проценты;
  • кредитный договор заключается в письменной форме, в противном случае он является ничтожным.

То есть овердрафт оформляется договором, в котором определяются:

  • лимит овердрафта;
  • условия его использования;
  • процентная ставка;
  • ответственность за несвоевременный возврат.

В соответствии со ст. 346 Хозяйственного кодекса заемщик предоставляет банку следующие документы:

  • ходатайство (заявление), в котором указываются характер кредитного соглашения, цель получения кредита, сумма и срок пользования им;
  • технико-экономическое обоснование кредита, расчет экономического эффекта от получения кредита (например, расчет экономии от использования в производстве закупаемых прогрессивных видов сырья; расчет увеличения выпуска продукции и прибыли от ее реализации при приобретении нового оборудования; расчет прибыли при планируемой реализации закупаемых товаров и пр.);
  • другие необходимые на усмотрение банка документы.

Как отмечалось, овердрафт носит краткосрочный характер, поэтому банк может и не требовать предоставления в его адрес указанных документов. Вместе с тем он может учитывать кредитную историю заемщика (финансовое положение клиента).

За открытие овердрафта в большинстве случаев банк взимает одноразовую фиксированную плату, которую необходимо уплатить при заключении договора. Плата за пользование овердрафтом и размер процентной ставки устанавливаются при заключении договора. Относительно ставки могут быть определенные варианты, например:

  • ежедневное начисление процентов на сумму дебетового сальдо по текущему счету клиента, закрытую за счет овердрафта. Погашение процентов при этом также осуществляется ежедневно в автоматическом режиме;
  • проценты за пользование овердрафтом начисляются и уплачиваются один раз в месяц на сумму фактической задолженности и за фактический срок пользования кредитом (овердрафтом).

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 136.1.20 п. 136.1 ст.

 136 Налогового кодекса основная сумма предоставляемого кредита (в данном случае — овердрафта) не включается в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения.

Вместе с тем расходы на погашение основной суммы овердрафта не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли (пп. 139.1.4 п. 139.1 ст. 139 этого Кодекса).

Расходы в виде платы за открытие банком овердрафта относятся к административным расходам, направленным на обслуживание и управление предприятием (пп. «є» пп. 138.10.2 п. 138.10 ст. 138 указанного Кодекса). В Декларации по прибыли данные расходы отражаются в строке 06.1 «Адміністративні витрати».

Проценты за пользование овердрафтом по факту начисления (в периоде начисления) относятся к финансовым расходам, учитываемым при исчислении объекта налогообложения, если их начисление осуществляется в связи с ведением хозяйственной деятельности.

Исключение — финансовые расходы включенных в себестоимость квалификационных активов согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета (пп. 138.10.5 п. 138.10 ст. 138 и п. 141.1 ст. 141 Налогового кодекса). Расходы на проценты за пользование овердрафтом отражаются в строке 06.3 «Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.

10 статті 138 розділу III Податкового кодексу України, у тому числі:» Декларации по прибыли.

В случае начисления пени и штрафов в соответствии с договором овердрафта их суммы не отражаются в составе расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения (пп. 139.1.11 п. 139.1 ст. 139 Налогового кодекса).

НДС

Согласно ст.  196 Налогового кодекса услуги по предоставлению овердрафта (в том числе плата за его открытие и проценты за пользование кредитными средствами) не являются объектом налогообложения.

Отражение операций по овердрафту в бухгалтерском учете предприятий

Как отмечалось выше, операции по овердрафту относятся к операциям по краткосрочному кредитованию. Поэтому прежде всего необходимо учитывать следующее:

  • сумма полученного овердрафта не является доходом, так как при этом не происходит увеличения актива или уменьшения обязательства, обусловливающих рост собственного капитала, как того требует п. 5 ПБУ 15;
  • суммы погашенного кредита (овердрафта) не признаются расходами и не включаются в Отчет о финансовых результатах (пп. 9.3 п. 9 ПБУ 16);
  • комиссия за открытие овердрафта как услуги банка включается в состав административных расходов (п. 18 ПБУ 16), учитываемых на счете 92 «Административные расходы»;
  • в соответствии с п. 27 ПБУ 16 расходы на уплату процентов за пользование кредитом (в том числе овердрафтом) включаются в состав финансовых расходов;
  • согласно условиям договора с банком за их нарушение может предусматриваться применение к предприятию санкций в виде штрафов и пени (например, за несвоевременную уплату процентов). Расходы на их уплату включаются в состав прочих операционных расходов (п. 20 ПБУ 16).

На практике существует два варианта отражения овердрафта в бухгалтерском учете:

  • как отрицательное сальдо по счету 311 «Текущий счет в национальной валюте». Такое сальдо будет всегда возникать после осуществления платежей на суммы свыше остатка денежных средств на текущем счете и соответствовать дебетовому сальдо по счету клиента в учете банка. Отметим, что в письме № 31-04200-30-5/7021 Минфин Украины обращал внимание на возможность отражения кредитового сальдо текущего счета, образовавшегося по займу овердрафта;
  • с применением субсчета 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте». В соответствии с Инструкцией № 291 по кредиту субсчета 601 отражается сумма полученного кредита (овердрафта), по дебету — сумма погашения. Корреспонденции счетов при этом следующие: Дт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» (685 «Расчеты с другими кредиторами») Кт 601 — перечислены денежные средства поставщику (подрядчику) за счет овердрафта; Дт 601 Кт 311 — списание банком суммы овердрафта за счет денежных средств на текущем счете.

Для учета расходов, связанных с уплатой процентов по овердрафту, используется субсчет 951 «Проценты за кредит».

Начисление процентов отражается корреспонденцией счетов: Дт 951 Кт 684 «Расчеты по начисленным процентам», погашение (уплата) — корреспонденцией Дт 684 Кт 311.

Отнесение расходов на уплату процентов на финансовый результат отражается корреспонденцией счетов: Дт 792 «Результат финансовых операций» Кт 951.

Расходы по начисленным штрафам и пене от банка отражаются на субсчете 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки» бухгалтерскими записями: Дт 948 Кт 685, и соответственно их уплата — Дт 685 Кт 311.

Рассмотрим основные моменты отражения операций по овердрафту в финансовой отчетности. Прежде всего, кредитовое сальдо субсчета 601 или 311 отражается по статье 1600 «Короткострокові кредити банків» в разделе III «Поточні зобов’язання і забезпечення» пассива Баланса.

Расходы по комиссии за открытие овердрафта как административные расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах в строке 2130 «Адміністративні витрати»; расходы на уплату процентов за пользование кредитом — в строке 2250 «Фінансові витрати»; штрафы, пени, уплаченные в связи с выполнением договора овердрафта — в строке 2180 «Інші операційні витрати».

Рассмотрим на примере порядок отражения операций с овердрафтом.

Пример

Предприятие заключило с банком договор овердрафта сроком на один месяц — с 02.12.2013 г. по 31.12.2013 г. В соответствии с этим договором за открытие кредитной линии (овердрафта) уплачена комиссия банку в размере 210 грн.

Сумма предоставленного кредита составляет 180 000 грн. За пользование овердрафтом сумма процентов составила 630 грн. (условная), которые начислены и уплачены в день закрытия кредитной линии.

Возврат суммы овердрафта произведен с нарушением оговоренного в договоре срока, за что банком удержана пеня в сумме 120 грн. (условная).

Таблица 1. Отражение операций с использованием отрицательного сальдо по субсчету 311

№п/пДата хозяйственной операцииБухгалтерский учетСумма,грн.Налоговый учет
ДебетКредитДоходыРасходы
Остаток денежных средств на текущем счете в банке на 02.12.2013 г. — 1500,00 грн.
102.12.2013 г.Перечислена плата (комиссия) банку за открытие овердрафта и отражено ее списание на административные расходы685311210,00
92685210,00210,00
2

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/6740

Счет 66

Овердрафт бухгалтерский и налоговый учет проводки 2017

Счет 66 отражает информацию о расчетах по полученным процентным и беспроцентным заемным средствам со сроком возврата менее года. Этот срок определяет показатель счета 66 в Балансе. Не ошибитесь!

Оцените, как работает онлайн новый бухгалтерский сервис от БухСофт.

Счет 66 в бухгалтерском учете

66 счет бухгалтерского учета это привлеченные заемные средства, если на дату оформления бухгалтерской отчетности их возврат планируется не более чем спустя 12 месяцев. К заемным суммам по 66 счету относится любое привлеченное финансирование – денежное и неденежное.

1. Кредиты банков:

  • выданные деньгами;
  • в виде овердрафта.

2. Займы:

  • процентные и беспроцентные;
  • денежные и в натуральной форме;
  • рублевые и валютные.

3. Кредиты из бюджета.

4. Выданные векселя с платежом:

  • по предъявлении;
  • на конкретную дату;
  • на определенный срок от даты составления;
  • на определенный срок от даты предъявления.

5. Облигации:

  • процентные или дисконтные;
  • конвертируемые или неконвертируемые;
  • погашаемые единовременно или частями.

6. Товарные и коммерческие кредиты.

Кроме того, счет 66 в бухгалтерском учете нужен еще и для начисления процентов к уплате по привлеченным заемным суммам.

66 счет: корреспонденция

Счет 66 – пассивный. Кредит 66 счета показывает привлечение заемных средств и начисление процентов по ним, то есть увеличение долга перед контрагентами. По дебету 66 счета делают записи при возврате заемного финансирования и по факту уплаты процентов. Схему счета 66 смотрите в таблице 1.

Таблица 1. 66 счет

ДебетКредит
Сальдо – долг по возврату заемных сумм на начало периода
Оборот – возврат заемных сумм и уплата процентовОборот – получение заемных сумм и начисление процентов к уплате
Сальдо – долг по возврату заемных сумм на конец периода

Проценты рассчитываются по формуле:

Покажем расчеты по 66 счету на числовом примере.

Пример 1. 66 счетООО «Символ» 11 марта 2018 года получило кредит в сумме 438 000 рублей под 8% годовых со сроком возврата 31 июля 2018 года и уплатой процентов при возврате кредита.

Кроме того, 1 мая 2018 года «Символ» вернул беспроцентный заем на сумму 292 000 рублей, полученный 1 декабря 2017 года.

Проценты по кредиту «Символ» начислял в следующих суммах:За март – 1920 рублей (438 000 х 8% / 365 х 20);За апрель – 2880 рублей (438 000 х 8% / 365 х 30);За май – 2976 рублей (438 000 х 8% / 365 х 31);За июнь — 2880 рублей (438 000 х 8% / 365 х 30);За июль — 2976 рублей (438 000 х 8% / 365 х 31).

На полугодие 2018 года 66 счет имел следующие показатели.1. Сальдо на начало 2018 года – 292 000 рублей.2. Оборот по кредиту – 451 632 рублей (438 000 руб. + 1920 руб. + 2880 руб. + 2976 руб. + 2880 руб.+ 2976 руб.);3. Оборот по дебету – 292 000 рублей;

4. Сальдо на 30 июня 2018 года – 451 632 рублей.

План счетов: 66

В соответствии с Планом счетов 66 счет в коммерческих организациях взаимодействует:

  • по кредиту – со счетами учета денег (если заем денежный) и имущества (если заем неденежный);
  • по дебету – со счетами учета денег и со счетами расчетов с контрагентами. 

Часто применяемые проводки счета 66 в бухгалтерском учете смотрите в таблице 2. 

Таблица 2. План счетов 66

СитуацияДебетКредит
Получены заемные суммы51 (50, 41, 10, …)66 субсчет «Основная сумма займа»
Начислены проценты к уплате91-2 (08) 66 субсчет  «Проценты по займу»
Уплачены проценты займодавцу (кредитору) 66 субсчет  «Проценты по займу»51 (50, 91-1)
Возвращена заемная сумма66 субсчет «Основная сумма займа»51 (50, 10, 41, …)

Проиллюстрируем проводки на числовых примерах. Начнем с операций по привлечению заемных средств.

Пример 2. 66 счет – получение займа деньгами и товарамиВоспользуемся условием примера 1 и предположим, что кроме денежного кредита «Символ» получил в марте 2018 года еще и товарный кредит – материалы стоимостью 219 000 рублей. Бухгалтер «Символа» отразил на счетах:

Дебет 51 Кредит 66 субсчет «Основная сумма займа»

— 438 000 руб. – получение заемных денег;

Дебет 41 Кредит 66 субсчет «Основная сумма займа»

— 219 000 руб. – получение заемных товаров.

Так как коммерческие фирмы и предприниматели нацелены на получение прибыли, они предоставляют заемные суммы чаще всего под проценты. Их показывают на 66 счете отдельно.

Пример 3. 66 счет – начисление процентов.Воспользуемся условием примера 1 и предположим, что «Символ» направил средства по кредиту, полученному 11 марта 2018 года, на текущие расходы. Бухгалтер начислил проценты:31 марта:

Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Проценты по займу»

— 1920 руб. – проценты за март.30 апреля:

Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Проценты по займу»

— 2880 руб. – проценты за апрель.31 мая:

Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Проценты по займу»

— 2976 руб. – проценты за май.30 июня:

Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Проценты по займу»

— 2880 руб. – проценты за июнь.31 июля:

Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Проценты по займу»

— 2976 руб. – проценты за июль;

Дебет 66 субсчет «Проценты по займу» Кредит 51

— 13 632 руб. (1920 руб. + 2880 руб. + 2976 руб. + 2880 руб. + 2976 руб.) – выплачены проценты по кредиту;

Дебет 66 субсчет «Основная сумма займа» Кредит 51

— 438 000 руб. – возвращен кредит.

Если заемные суммы направлены на создание или покупку дорогостоящего имущества с предполагаемым длительным сроком эксплуатации и не предназначенного для перепродажи, то проценты, начисленные до начала использования этого объекта, называемого инвестиционным активом, формируют его стоимость.

Пример 4. 66 счет — формирование стоимости инвестиционного активаВспомним условие примера 3 и допустим, что «Символ» направил средства по кредиту, полученному 11 марта 2018 года, на создание инвестиционного актива, который введен в эксплуатацию с 1 июня 2018 года. Бухгалтер начислил проценты:31 марта:

Дебет 08 Кредит 66 субсчет «Проценты по займу»

— 1920 руб. – проценты за март.30 апреля:

Дебет 08 Кредит 66 субсчет «Проценты по займу»

— 2880 руб. – проценты за апрель.31 мая:

Дебет 08 Кредит 66 субсчет «Проценты по займу»

— 2976 руб. – проценты за май.30 июня:

Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Проценты по займу»

— 2880 руб. – проценты за июнь.31 июля:

Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Проценты по займу»

— 2976 руб. – проценты за июль;

Дебет 66 субсчет «Проценты по займу» Кредит 51

— 13 632 руб. (1920 руб. + 2880 руб. + 2976 руб. + 2880 руб. + 2976 руб.) – выплачены проценты по кредиту;

Дебет 66 субсчет «Основная сумма займа» Кредит 51

— 438 000 руб. – возвращен кредит.

Напоминаем вам, что операции по счету 66 можно делать не только в 1С, но и других программах.

Счет 66: субсчета

Так как на 66 счете числятся различные виды заемных сумм, их удобнее отражать по субсчетам. Например, так, как показано в таблице 3. 

Таблица 3. Счет 66: субсчета

Нумерация субсчетаНазвание субсчета
66.01Сумма рублевого кредита
66.02Проценты по рублевому кредиту
66.03Сумма рублевого займа
66.04Проценты по рублевому займу
66.05Номинал процентых облигаций
66.06Проценты по облигациям
66.07Сумма валютного кредита
66.08Проценты по валютному кредиту
66.09Сумма валютного займа
66.10Проценты по валютному займу
66.11Номинал валютных облигаций

В этом случае счет 66.03 в бухгалтерском учете будет отражать полученные рублевые займы, а счет 66.04 в бухгалтерском учете покажет проценты по полученным рублевым займам.

Источник: https://www.buhsoft.ru/article/1018-schet-66-v-buhgalterskom-uchete

Бухгалтерский учёт проводок по овердрафту

Овердрафт бухгалтерский и налоговый учет проводки 2017

Банк РФ допускает варианты линий кредита – «лимит выдачи» / «лимит задолженности». Допустим и комбинированный вариант. Условия действия овердрафтов определяются ЦБ РФ согласно Положению номер 54-П.

«Лимит выдачи» и «лимит задолженности»

«Лимит выдачи» — это заключение договора, где условие — накопительная выдача какой-либо суммы денег. Главное среди них — наибольшая задолженность заёмщика.

Кредит с овердрафта не компенсируется отдельным платёжным поручением от заемщика, он просто восполняется с помощью новых денежных поступлений. Соответственно, проводок по возвращении подобных кредитов также не бывает.

Всё делается в обычном платёжном режиме. В течение всех суток каких бы то ни было проводок по «возврату» или «получению» кредита в овердрафтном кредитовании никогда не фиксируется. То, чего в действительности не происходит, и отражаться, без сомнений, не будет.

Отражаться станет лишь то, что отмечается в выписке: закрытие овердрафта по завершению дня, если он был. И в результате банк аннулирует остаток на счёте клиента, им делаются записи в учёте:

На полученную кредитную сумму и идёт начисление процентов.

Средства, которые покрывают недостаток денег на счёте, чтобы выполнять финансовые операции, от таких операций не могут отражаться отдельно, поскольку никак не проявляются, кроме отрицательного баланса на расчётном счёте.

И даже не факт, что и этот отрицательный баланс будет замечен, поскольку за день денежные поступления могут покрыть этот кредит без проблем.

На практике это значит, что когда банком для фирмы открывается овердрафт, то мало что меняется для бухгалтера: им, как обычно, фиксируются текущие платежи с корреспондированием счёта 51 и счетов контрагентов, которым отправляет эти самые платежи.

Овердрафт же лишь каждодневно регулирует остаток долга, т. е. долг гасится на сумму положительного остатка на расчётном счёте (но не более суммы задолженности).

Когда договор предполагает заёмщику наличие и «лимита задолженности» и «лимита выдачи», то внебалансовый учёт суммы неприменённого лимита выдачи денег по подобным договорам производится по вышеописанным правилам.

Но на всё время открытия кредитной линии на внебалансовом счёте находится настоящая величина банковских обязательств по размещению денег для заёмщика

Кредитные проценты, в т. ч. по долгосрочным кредитам по овердрафту тоже согласно приказу Минфина России в 2008 году под номером 107 определяются как текущие расходы по отчётному периоду.

Как учитываются проценты на расчётном счёте исходя из ставки рефинансирования

По стандартным правилам, когда нет долгов, которые давались в ближайшие 3 месяца на подобных условиях, то наибольшая величина процентов, считающихся расходом, рассчитывается так:

  • если обязательство по долгам оформлено в рублях, то она идентична ставке рефинансирования Банка РФ, повышенной в 1.1 раза;
  • и будет 15% — если речь о долгах в зарубежной валюте.

А что же такое эта самая ставка рефинансирования?

Ст. 269 Налогового кодекса России определяет её так:

  • по долгам, не имеющим условий об изменении процентной ставки на всё время их действия — ставка рефинансирования, применявшаяся на момент передачи денег;
  • по остальным долгам — ставка, имеющая место на момент признания процентных расходов.

Важные моменты, налоговый учет

В завершение можно сказать, что попытки определить схему проводок овердрафта (начиная от платы при открытии такового и заканчивая добавкой денег через новые поступления) не слишком-то серьёзно смотрятся.

Текущий овердрафт не должен обставляться проводками хотя бы из-за того, что на это просто-напросто нет оснований, т. е. документов на выдачу средств при образовании овердрафта.

Даётся только выписка в расчётном счёте с уже полученным в конце суток минусовым остатком. Полученный остаток и совпадает с таковым из банковской выписки.

Следует помнить, что платёжные документы оплачивают не со счёта овердрафта, а с банковского клиентского счёта. По стандарту все деньги, которые переходят клиенту на банковский счёт, следует отправлять на погашение овердрафта, но в РФ это правило не всегда строго используется.

Что насчёт налогового учёта овердрафта, то вышеописанные советы по учёту овердрафта и затрат на обслуживание такового не имеют каких-либо осложнений.

Затраты на уплату процентов соответственно 265 статье НК РФ являются внереализационными и нормируются по пункту 1 ст. 269 опять же НК РФ. Порядок же расчёта подобных процентов зависит от учётной политики фирмы.

Источник: https://semiro.ru/overdraft/provodki-po-overdraftu-v-bukhgalterskom-uchete/

Получение овердрафта бухгалтерские проводки

Овердрафт бухгалтерский и налоговый учет проводки 2017

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Получение овердрафта бухгалтерские проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Редакція (адміністрація) порталу не несе відповідальності за шкоду, яка може бути завдана в результаті використання, невикористання або неналежного використання інформації, що міститься на порталі.

В свою очередь владелец счета предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, с уплатой процентов, определенных законодательством или договором, и уплачивает банку вознаграждение (плату) за оказываемые ему услуги (ст. 197 Банковского кодекса РБ; далее – БК).

Бухгалтерский и налоговый учет овердрафта\»,\»lengthSeconds\»:\»1013\»,\»keywords\»:[\»проводки по овердрафту\»,\»учет овердрафта\»,\»бухучет овердрафта\»,\»овердрафт для юридических лиц\»,\»суть овердрафта\»,\»пример овердрафта\»,\»проценты по овердрафту\»,\»предоставление овердрафта\»],\»channelId\»:\»UCdzyQpy-L6RIVqbRWmu9CNg\»,\»isOwnerViewing\»:false,\»shortDescription\»:\»Вы умеете составлять проводки по овердрафту? Посмотрите это видео до конца и вы научитесь вести учет овердрафта.

Бухгалтерский учёт проводок по овердрафту

И наоборот: если в договоре с банком изначально нет речи об овердрафте, то при необходимости можно заключить дополнительное соглашение.

Поскольку при овердрафте деньги на счет клиента не поступают, а перечисляются непосредственно получателю платежа, то счет 51 дебетовать на позаимствованную у банка сумму не следует.

Овердрафт открывается не для того, чтобы недостающие средства появились на счете клиента, а для того, чтобы помочь клиенту расплатиться по его обязательствам с теми его контрагентами, на чьи реквизиты он подал платежное поручение.

Поэтому, если деньги на расчетный счет клиента банк не направляет, то и дебетовать этот счет не следует; если же направляет – то это не овердрафт, а обычный кредит, сколь бы краткосрочным он ни был, даже если выдан «сегодня – на сегодня».

В частности доходности и периода действия этого обязательства в отчетном периоде на момент признания дохода, определяемый согласно положениям ст.271-273 НК.

С учетом данных нормативов проценты по депозитам, период действительности которых превышает длительность отчетного периода, необходимо учитывать в доходах с целью налогообложения прибыли налогоплательщика равномерно на окончание соответствующего отчетного периода. Процентные начисления, приобретенные по банковскому депозиту, в бухучете включаются в сумму прочих доходов ежемесячно. Отражение депозита в бухучете формируют проводки такого вида: Разница в отображении процентов по депозиту объясняется целями учета.

Он предоставляется посредством списания банком денежных средств сверх остатка на счете заемщика, в результате чего образуется т.н. «дебетовое сальдо».

В жизни предприятия случается всякое. Необходимость срочно произвести оплату поставщику, когда на расчетном счете кот наплакал – нередкая ситуация. В такой ситуации на помощь придет овердрафт.

При кредитовании путем открытия кредитной линии обязательство банка по предоставлению кредита возникает в сумме, не превышающей предельного размера единовременной задолженности кредитополучателя.

Если кредитным договором для кредитной линии установлен только максимальный размер (лимит) кредита, то обязательство банка по предоставлению кредита возникает в сумме, не превышающей максимального размера (лимита) общей суммы предоставляемого кредита.

Это не значит, что аналогичную операцию должен провести в своем учете и клиент, и так же – только в конце дня (но не после каждой операции!). Клиенту нет никакой необходимости закрывать отрицательное сальдо на счете 51 и переносить эту сумму на счет обязательств (т.е. на сч. 66) всякий раз, как только оно образовалось.

Проценты по овердрафту начисляются только на сумму кредита (отрицательного сальдо по счету клиента), образовавшуюся к концу дня. Отсюда следует практический вывод: в интересах клиента уметь регулировать платежи в течение дня так, чтобы сумма овердрафта на конец дня оказывалась как можно меньше.

Открывая счет в банке или в небанковской кредитно-финансовой организации (далее – банк), субъект хозяйствования заключает договор текущего (расчетного) банковского счета. В результате образуется отрицательный остаток (овердрафт) на расчетном счете: кредитовое сальдо в учете клиента и дебетовое – в учете банка. Но (подчеркиваем), только в рамках операционного дня.

При применении кассового метода проценты признают в составе расходов на дату их уплаты заимодавцу (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Счет с овердрафтом – это расчетный счет с кредитным лимитом. Проводя аналогию с картами физлица, это одновременно и дебетовая, и кредитная карта.

Овердрафт в бухгалтерском учете

Погашение овердрафта происходит через списание средств со счета клиента по мере их поступления (но в строгие строки, указанные в договоре). С текущего счета клиента также списываются проценты за пользование овердрафтом (их величина устанавливается банком).

При этом проценты взимаются только за фактически использованную сумму средств.

Подробно обсуждаем учет овердрафта, как начисляются проценты по овердрафту в бухгалтерском и налоговом учете, как вести бухучет овердрафта с использованием 51 или 55 счета или без них, изучаем проводки по овердрафту.

На основании статьи 269 Налогового кодекса, если у компании есть сопоставимые долговые обязательства, полученные в одном отчетном периоде, можно выбрать способ расчета предельного уровня процентов из двух возможных вариантов: «среднего уровня процентов» или исходя из ставки рефинансирования. Если сопоставимых долговых обязательств нет, то расчет производят только исходя из ставки рефинансирования.

Бухгалтеру интересны только те условия договора, какие влияют на учетное отображение депозита. Бухгалтера интересуют такие условия в договоре как: Проценты по депозиту являют собой прибыль от вложений субъекта. Стало быть, если получены проценты по депозиту, то их должно отображать в учете.

И приведем порядок отражения в учете таких операций в виде таблицы. Для начала покажем отражение операций в обычном “кредитном” порядке.Средства, сохраняемые в качестве вкладов, могут отражаться на дебетовых счетах: По п.6 ст.

250 НК РФ процентная сумма, приобретенная по банковским вкладам, засчитывается внереализационной прибылью экономического субъекта. По п.6 ст.271 НК, когда субъект использует метод начисления, то сумма процентных начислений считается полученной и учитывается вместе с должными доходами по окончании месяца соответствующего отчетного периода. Исходя из п.

1 ст.328 НК величина прибыли, полученной процентами по долговым обязательствам, отображается в аналитическом учете в зависимости от установленных по долговому обязательству условиям.

По этому договору одна сторона (банк) обязуется открыть другой стороне (владельцу счета) текущий (расчетный) банковский счет для хранения денежных средств владельца счета и (или) зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнять поручения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета.

Овердрафт: бухгалтерский и налоговый учет

Расходы в виде процентов при применении в налоговом учете метода начисления признают на последнее число текущего месяца и на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (п. 8 ст. 272, п. 3 ст. 328 НК РФ).

Поскольку кредит по овердрафту не возвращается отдельным платежным поручением от клиента, а просто восполняется текущими поступлениями на его счет, то и проводок бухгалтерских по возврату таких кредитов тоже нет. Все происходит в обычном режиме текущих платежей. В течение дня никаких проводок по «возврату» кредита, равно как и по его «получению» нет и быть не может.

Нельзя отразить то, чего не происходит на самом деле. Отражать следует лишь то, что отражено в выписке банка: покрытие овердрафта в конце дня, если на тот момент таковой образовался.

Проценты по депозитам юрлиц должны отображаться в составе финансовых вложений. Но порядок отображения процентов зависим от условий начисления дохода.

Какие проводки применяются для отражения процентов по депозиту? Проверка верности составления договора и прочих правовых аспектов сделки это прерогатива юридической службы.


В ряде случаев порядок признания процентов в бухгалтерском и налоговом учете различен, вследствие чего могут возникать разницы, учитываемые по правилам ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02)).

Бухгалтерские проводки при овердрафте

Бухгалтерский и налоговый учет овердрафта»,»lengthSeconds»:»1013″,»keywords»:[«проводки по овердрафту»,»учет овердрафта»,»бухучет овердрафта»,»овердрафт для юридических лиц»,»суть овердрафта»,»пример овердрафта»,»проценты по овердрафту»,»предоставление овердрафта»],»channelId»:»UCdzyQpy-L6RIVqbRWmu9CNg»,»isOwnerViewing»:false,»shortDescription»:»Вы умеете составлять проводки по овердрафту? Посмотрите это видео до конца и вы научитесь вести учет овердрафта.
Есть два способа их отражения. Во-первых. если получение овердрафта не связано с созданием квалификационного актива, то проценты по нему признаются расходами отчетного периода в момент их начисления.

Порядок кредитования расчетного счета регламентирует глава 42 ГК РФ. Возможность предоставления овердрафта предусмотрена ст. 850 ГК РФ.

При этом платежное поручение плательщика банк-отправитель принимает к исполнению только при наличии денежных средств на счете плательщика, если договором между ними не предусмотрена возможность кредитования банком-отправителем счета плательщика (овердрафт) либо предоставления ему кредита в иной форме (ст. 242 БК).

Овердрафт – кредит, который дает банк при недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете. В договоре с компанией банк обычно устанавливает доступную сумму овердрафта. Максимальный лимит рассчитывается исходя из оборотов по счету заемщика. Эта сумма может меняться в зависимости от снижения или роста оборотов по счету компании (ИП).

Кредиты, покрывающие недостаток сумм на счете клиента для осуществления платежей в течение дня, не могут отражаться отдельно от платежной операции, они ничем себя не выявляют кроме отрицательного сальдо на расчетном счете после каждой операции (которое, кстати, тоже можно не заметить, т.к. в течение дня этот кредит может автоматически покрываться текущими поступлениями).

Иначе говоря: если банк открыл компании овердрафт, то для бухгалтера это ровным счетом ничего не меняет: он отражает текущие платежи в обычном порядке, корреспондируя счет 51 со счетами контрагентов, которым платежи направлены.

Овердрафт выявляет себя ежедневным регулированием остатка задолженности: задолженность погашается на сумму положительного остатка по расчетному счету (но не превышающего суммы задолженности).

Клиент должен учитывать, что погашение овердрафта – это автоматическое списание средств. Если в конце операционного дня после покрытия всех обязательных платежей на счете оказывается положительный остаток, то он пойдет на погашение овердрафта.

Клиент не обязан ежедневно покрывать оставшуюся задолженность, но максимальный срок кредитования обычно составляет не больше 30 дней, по истечении которых сумма овердрафта должна быть покрыта полностью.

Если для срочного погашения задолженности на счете клиента не оказалось необходимой суммы, то он имеет право внести в банке платеж по овердрафту наличными, либо просто перевести деньги с другого своего счета.

Источник: http://prodveri55.ru/finansovye-sovety/3232-poluchenie-overdrafta-bukhgalterskie-provodki.html

Проф-Адвокат
Добавить комментарий