Д 70 к 73 01 что за проводка

Расчеты с персоналом по прочим операциям (счет 73)

Д 70 к 73 01 что за проводка
3 сентября 2014      Учет расчетов

Помимо того, что предприятие рассчитывает и выплачивает работникам заработную плату, оно может взаимодействовать с персоналом и по другим вопросам: выдавать займы, взыскивать материальный ущерб и пр. Для учета любых операций, не связанных с оплатой труда, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Разберем этот счет подробнее, посмотрим, что на нем учитывается и какие проводки по счету 73 выполняются.

Хочется уточнить, на счете 73 не ведутся расчеты по оплате труда и выдача подотчетных сумм. Для учета заработной платы используется счет 70, для расчетов с подотчетными лицами – счет 71. Сч. 71 мы подробно разбирали ранее. Если не читали, то вот статья: Расчеты с подотчетными лицами. Начисление и расчет заработной платы будем разбирать в ближайшее время.

Возвращаемся к сч.73. Для учета различных операций с персоналом на нем могут открываться различные субсчета:

  • Субсчет 1 «Расчеты по займам»
  • Субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
  • Субсчет 3 «Прочие виды расчетов с персоналом».

Учет расчетов по займам работников (проводки по счету 73/1)

Предприятие может предоставлять своим сотрудникам денежные средства в долг на личные нужды. Например, на покупку квартиры, машины, земельного участка и прочие нужды. Как правило, организация предоставляет займ на выгодных условиях: беспроцентный или под процент, значительно ниже предлагаемого в банке.

При выдаче займа с работником необходимо заключить соответствующий договор, делается это независимо от размера выдаваемой суммы (ст.808 ГК РФ). В договоре оговаривается размер займа, срок его возврата, проценты по нему. Российским законодательством эти параметры никак не ограничивается, то есть предприятие может выдать своему сотруднику любую сумму на любой срок под любой процент.

Если сроки в договоре не прописываются, то по умолчанию считается, что долг сотрудник должен будет вернуть в течение 30-ти дней с того, дня когда организация потребует возврат займа.

По дебету сч. 73/1 отражается выдача заемных денег и начисление процентов, по кредиту сч. 73/1 – возврат работником займа и уплата процентов по нему.

Проводка по выдаче кредитных денег сотруднику имеет вид Д73/1 К50 (51).

Проценты, начисленные по выданному кредиту, включаются в состав прочих доходов с помощью проводки Д73/1 К91/1.

При уплате работником процентов или возврате кредита выполняется проводка Д50 (51) К73/1. Данная проводка выполняется в том случае, если он возвращает долг в денежном виде в кассу или на расчетный счет.

Кроме того, кредитные деньги могут быть возвращены организации частями или полностью путем удержания из заработной платы работника, в этом случае выполняется проводка Д70 К73/1.

Проводки по учету займов:

ДебетКредитНаименование операции
73/150 (51)Выдан займ работнику
73/191/1Начислены проценты по займу
50 (51)73/1Оплата работником процентов по займу или самого займа
7073/1Проценты по займу или сумма займа удержана из заработной платы работника

Возмещение материального ущерба работником (проводки по счету 73/2)

На данном субсчете может учитываться возмещение любого вида ущерба, причиненного работодателю (недостачи, хищения, порча имущества, производственный брак и пр.).

При взыскании с сотрудника причиненного ущерба нужно учитывать ТК РФ.

Если с работником не заключен договор о полной материальной ответственности, то с него можно взыскать лишь сумму, не превышающую его средний месячный заработок, об этом гласит ст.241 ТК РФ.

Если же виновный – материально ответственное лицо и с ним заключен договор о полной материальной ответственности, то сумма ущерба взыскивается в полном размере.

https://www.youtube.com/watch?v=WwdoN5sxLzo

Взыскание суммы ущерба осуществляется на основании приказа руководителя, который должен быть издан в течение месяца с момента обнаружения причиненного ущерба.

Если же прошло уже более 30-ти дней, то взыскать ущерб с работника можно уже только через суд.

Списание суммы причиненного ущерба на счет виновного работника отражается с помощью проводки Д73/2 К94.

Если ущерб связан с бракованной продукции, то его списание отражается с помощью проводки Д73/2 К28.

Если работник согласен возместить ущерб, то он может либо внести необходимую сумму в кассу или на расчетный счет (проводки Д50 (51) К73/2).

Либо сумма ущерба может быть удержана из его заработной платы (проводка Д70 К73/2). При этом нужно помнить, что с месячной зарплаты можно удержать не более 20% от ее размера.

В некоторых случаях возможно взыскивать за месяц 50% от его величины, например, по решению суда.

Если же работник не согласен возмещать ущерб, то придется решать этот вопрос в судебном порядке.

Что делать, если с сотрудником не заключен договор о полной материальной ответственности, а сумма ущерба значительно превышает месячный заработок виновного. Можно попытаться обратиться в суд, если суд откажет в иске или оправдает работника, то сумма недостачи, порчи списывается в расходы предприятия (проводка Д91/2 К73/2).

Если ущерб связан с недостачей товарно-материальных ценностей и с работника взыскана сумма, превышающая балансовую стоимость имущества, то на сумму превышения делается проводка Д73/2 К98.

Далее разница между суммой возмещения и суммой ущерба будет относится к прочим доходам: проводка Д98 К91/2.

Проводки при возмещении ущерба работником:

ДебетКредитНаименование операции
73/294Списание суммы ущерба на виновного работника
73/228Списан ущерб на виновное лицо в связи с браком
50 (51)73/2Оплачен работником ущерб
7073/2Сумма ущерба удержана из зарплаты работника
91/273/2Списана с работника сумма ущерба и отнесена в прочие расходы
73/298Отражена разница между стоимостью испорченного имущества и суммой, которую должен возместить виновный работник (если стоимость возмещения превышает балансовую стоимость имущества)
9891/1Разница между стоимостью имущества и суммой возмещения отнесена к прочим доходам

Источник: http://buhs0.ru/raschety-s-personalom-po-prochim-operaciyam-schet-73/

Д 73 к 70 проводка что означает

Д 70 к 73 01 что за проводка

В учете АО «Мега Строй» были сделаны записи:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент 73.01 51 На банковскую карту Быковой перечислена сумма выданного займа 104.000 руб. Платежное поручение 70 73.01 Из зарплаты Быковой удержана месячная сумма долга за август 2015 (104.000 руб. / 6 мес.) 17.333 руб. Зарплатная ведомость 73.01 91.

1 Начислена ежемесячная сумма процентов (1.564 руб. / 6 мес.) 261 руб. Договор займа 70 73.01 Отражено последнее удержание из зарплаты Быковой — погашение за январь 2015 и проценты за весь период (17.333 + 1.564 руб.) 18.897 руб. Зарплатная ведомость 70 68 НДФЛ Из зарплаты Быковой удержан НДФЛ 430 руб.

Зарплатная ведомость 68 НДФЛ 51 Сумма НДФЛ перечислена в бюджет 430 руб.

В учете ООО «Колорит» были сделаны записи:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент 91.2 73.01 Отражена сумма материальной помощи, начисленной Свиридову 24.500 руб. Заявление 76 68.1 Начислен НДФЛ от суммы материальной помощи Свиридову (24.500 руб.

* 13%) 3.185 руб.

Бухгалтерская справка-расчет 99 68.2 Отражена сумма постоянного налогового обязательства (24.500 руб. * 20%) 4.900 руб. Бухгалтерская справка-расчет 73.01 51 На банковскую карту Свиридова перечислена сумма материальной помощи (24.500 руб.

— 3.185 руб.) 21.315 руб. Платежное поручение 20 69 На сумму материальной помощи, выплаченной Свиридову, начислены страховые взносы 6.145 руб.

Проводки по 73 счету — Расчеты с персоналом по прочим операциям

73 счет бухгалтерского учета это специальный счет, который используется для отражения обобщенной информации о суммах прочих выплат, которые осуществляет организация в пользу сотрудников. Какие виды выплат проводятся по счету 73 и какими проводками они отражаются Вы узнаете из нашей статьи.

Использование 73 счета

На 73 счете используют следующие субсчета:

  • Счет 73.01 — Расчеты по предоставленным займам
  • Счет 73.02 — Расчеты по возмещению материального ущерба
  • Счет 73.03 — Расчеты по прочим операциям

Предприятия использую счет 73 для проведения прочих расчетов с персоналом, исключая выплаты подотчетным лицам и расчеты по оплате труда.

Это затратные счета (23, 28, 29, 20); денежные – 50, 52, 51, 57; расчетные – 62, 71, 79, 76; итоговые – 91, 99, 98, 94. Если специалист, к примеру, получает заем, сч. 73 дебетуется, а источник выдачи (50, 52, 51) кредитуется.

Списание сумм может производиться за счет различных источников путем внесения операции по кредиту сч.

73 в корреспонденции со счетами погашения дебиторской задолженности – 50, 52, 51, 41, 76, 70, 94, 91, 99.

73 счет – проводки

Важно

На практических примерах разберемся в детальных проводках.

Пример 1. Учет выдачи денежного займа сотруднику компании

Менеджеру организации в 2017 г.

выдан денежный заем на 60 000 руб. на льготных условиях – 5 % годовых.

Внимание

Погашение производится ежемесячно через удержание из зарплаты равными суммами по 5250 руб. Предположим, что ключевая ставка ЦБ = 9 %. Проводки по операциям за май:

  • Д 73.1 К 51 – 60 000 руб.

перечислены с р/счета сотруднику.

  • Д 73.1 К 91.1 – 254,79 руб.
    • Д 50 К 73.1 – 5254,79 сотрудник погасил очередную сумма долга.
    • Д 70 К 68.1 – отражено начисление подоходного налога с образовавшейся материальной выгоды в размере 48 руб. Расчет: 60 000 руб. х (2/3 (9 % – 5 %)) х 31 день / 365 дн. = 135,89 сумма матвыгоды, НДФЛ берется в размере 35 %.

    При инвентаризации обнаружена недостача в сумме 10 000 руб. Списание выполняется по нормам естественной убыли на 3000 руб., остаток отнесен на виновное лицо.
    Проводки:

    • Д 94 К 10 – 10 000 руб. отражен факт недостачи.
    • Д 44 К 94 – 3000 руб. списана на коммерческие расходы часть недостачи.
    • Д 73.2 К 94 – 7000 руб. списана на виновника оставшаяся сумма.

    Пример 3. Учет начисления компенсации за эксплуатацию работником в служебных целях личного легкового автомобиля

    Инженер Сидоров Е.Г.

    Аналитический учет организуется в разрезе по каждому физлицу и договору отдельно.

    Чтобы разобраться в том, как выполняется корреспонденция счета 73, необходимо определить, по какому принципу происходит формирование оборотов и сальдо на этом счете.

    73 счет – активный или пассивный?

    Счет 73 относится к активно-пассивным счетам, то есть может иметь сальдо как по дебету, так и по кредиту с отражением данных по средствам и их источникам.

    При этом дебетовый остаток показывает величину задолженности сотрудника перед компанией. В свою очередь кредитовый остаток формирует долг предприятия перед физлицом-работником.

    Финансовая характеристика счета 73 понятна, а вот как происходит взаимодействие с другими счетами?

    Фактическое отражение видов расчетов происходит по дебету сч.
    73 (на отдельных субсчетах) в корреспонденции с денежными и прочими счетами.

    Условно примем, что компания применяет субсчет 73.1 для учета расчетов с сотрудниками по предоставленным им займам.Контировки с использованием субсчета 73.1ДтКтХарактеристика хозяйственной операции 73.

    1 50 Работнику выдан из кассы займ на покупку домашнего скота 73.1 51 Перечислен с расчетного счета на счет сотрудника займ на строительство дома 73.1 10 Работнику предоставлен займ в виде строительных материалов 73.

    1 91 На сумму займа начислены проценты за использование 50 73.1 В кассу организации поступила сумма в погашение долга по займу 51 73.1 На расчетный счет компании перечислены средства для оплаты займа 70 73.1 Из заработной платы сотрудника удержана сумма займа и проценты 91.

    2 73.1 Сумма невозвращенного долга списана на расходы организации

    Как видно из таблицы, организация вправе удержать сумму долга из заработной платы сотрудника.

    По кредиту счета 73:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    ДтКтОписание проводки 20 73.

    03 Начисление аренды личного имущества или возмещаемых сумм использования личного имущества через кассу или расчётный счёт 41 73 Оприходование товаров за счёт оплаты задолженности 50, 51, 52 73 Поступление оплаты от сотрудников (оплата займа, возмещение недостач, потерь от брака) 70 73 Удержание из оплаты труда задолженности сотрудника 76 73 Суммы возмещения по страховому договору сотрудника 91.02 73 Списание нереальной к получению задолженности 94 73 Иск по недостачам не обоснован, списание задолженности по недостачам 99 73 Списание задолженности в связи с чрезвычайными ситуациями, при которых сотрудник погиб

    Пример 1. Учет займа сотруднику по счету 73

    01 декабря сотруднице Петровой А.С.

    выдан займ в размере 70 000 руб. сроком на 1 год под 6%.

    Выше указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» на счет финансовых результатов:Дебет 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»

    Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».

    Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

    Не все платежи и взыскания можно отразить на счетах 70 и 71, что и объясняет использование дополнительного счета, упрощающего ведение учета.

    Источник: https://BusinessMan.ru/new-73-schet-buxgalterskogo-ucheta-eto-73-schet-aktivnyj-ili-passivnyj.html

    Расчеты с персоналом по прочим операциям (счет 73)

    3 сентября 2014 Учет расчетов

    Помимо того, что предприятие рассчитывает и выплачивает работникам заработную плату, оно может взаимодействовать с персоналом и по другим вопросам: выдавать займы, взыскивать материальный ущерб и пр.

    Для учета любых операций, не связанных с оплатой труда, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

    Разберем этот счет подробнее, посмотрим, что на нем учитывается и какие проводки по счету 73 выполняются.

    Хочется уточнить, на счете 73 не ведутся расчеты по оплате труда и выдача подотчетных сумм. Для учета заработной платы используется счет 70, для расчетов с подотчетными лицами – счет 71. Сч.

    • если прямо наличными деньгами, то Дебет 50 «Касса»;
    • если через банк — Дебет 51 «Расчетные счета»;
    • если из заработной платы — Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Во всех случаях кредитуется счет 73.1 «Расчеты по предоставленным займам».

    На субсчете 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты с сотрудниками предприятия по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

    Взыскание сумм в возмещение товарных потерь, установленных по результатам инвентаризации, с материально ответственных лиц должно производится в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации.

    Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине.

    Проводки:

    • Д 44 К 73.3 – 1200 руб. отражено начисление компенсации в пределах нормы.
    • Д 44 К 73.3 – 1300 руб. отражено начисление компенсации сверх нормы.
    • Д 73.3 счет К 50 – 2500 руб. выданы наличностью.

    Источник: https://spmag.ru/articles/73-schet-v-buhgalterii

    73 счет бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Рассмотрим для учета каких операций используется счет 73, с какими счетами корреспондирует счет 73, а также типовые проводки по счету 73 на примере операций выдачи займа сотруднику, компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях и списание недостачи.

    Счет 73 в бухгалтерском учете

    Помимо оплаты труда или подотчётных сумм в организации могут возникнуть прочие ситуации по учёту расчётов с персоналом, например, учёт недостач или использование личного имущества.

    Источник: https://yuridicheskaya-kompaniya-n1.ru/d-73-k-70-provodka-chto-oznachaet

    Счет 73 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, субсчета

    Д 70 к 73 01 что за проводка

    73 счет бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Рассмотрим для учета каких операций используется счет 73, с какими счетами корреспондирует счет 73, а также типовые проводки по счету 73 на примере операций выдачи займа сотруднику, компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях и списание недостачи.

    Корреспонденция счета 73 с другими счетами

    Таблица 1. По дебету счета 73:

    ДтКтОписание проводки
    73.0220, 29,23Нанесённый ущерб основному, обслуживающему или вспомогательному производству списан на виновные лица
    73.0228Брак списан на виновные лица
    73.0150, 51, 52, 57, 62Выдан займ из кассы, с расчётного или валютного счета, путём перечисления переводов или за счёт индоссирования векселей покупателей
    73.0350, 52Выплата аренды личного имущества или возмещение сумм использования личного имущества через кассу или расчётный счёт
    73.0368Удержание НДФЛ с прочих операций
    73.0369Задолженность по страховым взносам по прочим операциям
    73.0376Отражены страховые платежи по личному страхованию
    7379Перенос задолженности при переводе из обособленного подразделения
    73.0381Выдача собственных акций
    73.0191.01Проценты по выданным займам
    73.0294Списаны суммы недостачи и ущерба в пределах балансовой стоимости
    73.0298.4Разница между взыскиваемой и балансовой стоимостью, недостачи за прошлые годы
    73.0299Списаны суммы ущерба от чрезвычайных событий (пожар, авария) на виновные лица

    Таблица 2. По кредиту счета 73:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    ДтКтОписание проводки
    2073.03Начисление аренды личного имущества или возмещаемых сумм использования личного имущества через кассу или расчётный счёт
    4173Оприходование товаров за счёт оплаты задолженности
    50, 51, 5273Поступление оплаты от сотрудников (оплата займа, возмещение недостач, потерь от брака)
    7073Удержание из оплаты труда задолженности сотрудника
    7673Суммы возмещения по страховому договору сотрудника
    91.0273Списание нереальной к получению задолженности
    9473Иск по недостачам не обоснован, списание задолженности по недостачам
    9973Списание задолженности в связи с чрезвычайными ситуациями, при которых сотрудник погиб

    Пример 1. Учет займа сотруднику по счету 73

    01 декабря сотруднице Петровой А.С. выдан займ в размере 70 000 руб. сроком на 1 год под 6%. Займ погашается удержаниями из заработной платы в размере 6 000 руб. ежемесячно. Ставка рефинансирования ЦБ составляла 10%.

    Произведем расчет:

    • Проценты — 70 000 руб. * 6% / 366 дней в году * 31 календарный день =355,74 руб.;
    • Материальная выгода – 70 000 руб. * (2/3 * 10% — 6%) / 366 дней в году * 31 календарный день = 39,53 руб.;
    • НДФЛ – 39,53 *35% = 13,84 руб.

    Решение примера с проводками по счету 73 в таблице:

    ДатаСчёт ДтСчёт КтСумма, руб.Описание проводки
    01 декабря73.015170 000Выдана сумма займа на расчётный счёт
    03 декабря73.0191.01355,74Начислены проценты
    10 декабря5173.01355,74Сотрудник оплатил проценты
    31 декабря706813,84Начислен НДФЛ на материальную выгоду

    Пример 2. Учет компенсации за использование личного автомобиля по счету 73

    Сотрудник Петров Е.П. по соглашению с работодателем использует свой личный автомобиль для служебных поездок. Сумма ежемесячной компенсации установлена в размере 2 000 руб. (в пределах нормы — 1 200 руб. и 800 руб. сумма сверх нормы).

    Решение примера с проводками по счету 73:

    ДатаСчёт ДтСчёт КтСумма, руб.Описание проводки
    Бухгалтерский учёт
    01 декабря4473.032 000Начислена компенсация за использование личного автомобиля
    31 декабря73.03502 000Компенсация выплачена
    Если применяется ПБУ 18/02
    НУ4473.031 200Компенсация в пределах нормы
    ПР4473.03800Компенсация сверх нормы

    Важно! На суммы возмещения за использование личного имущества НДФЛ не начисляется, также эти суммы не облагается страховыми взносами (п. 3 ст. 217 НК РФ).

    Пример 3. Выявлены недостачи при инвентаризации

    Торговое предприятие ООО «Теле Системы Фон» произвело инвентаризацию товаров на складах по состоянию на 01 декабря. В результате инвентаризации выявлена недостача на общую сумму 5 000 руб. Сумма в пределах норм естественной убыли списана на коммерческие расходы – 4 000 руб., остальное — на виновные лица.

    Решение примера с проводками по счету 73:

    ДатаСчёт ДтСчёт КтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    Списание потерь
    01 декабря94415 000Выявлена недостачаАкт списания товаров ТОРГ-6
    01 декабря44944 000Недостача списана на коммерческие расходы в пределах норм
    01 декабря73.02941 000Недостача списана на ответственное лицо

    Источник: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-73-v-buhgalterskom-uchete-provodki-primeryi-subscheta.html

    Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

    Д 70 к 73 01 что за проводка

    Для обобщения информации о расчетах с персоналом организации и ведения бухгалтерского учета всех видов расчетов с работниками, кроме расчетов по оплате труда, расчетов с подотчетными лицами и депонентами, необходимо использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

    На счете 73 учитываются, в частности, расчеты по займам, расчеты по возмещению ущерба в результате недостач, брака.

    Планом счетов к счету 73 следует задействовать, в частности, следующие субсчета:

    • 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
    • 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
    • 73-3 «Расчеты за товары, проданные в кредит».

    Таким образом, на субсчете 73-1 осуществляется учет расчетов с работниками по предоставленным им займам (например, на жилищное строительство или обзаведение домашним хозяйством).

    А на субсчете 73-2 ведутся расчеты с работниками по возмещению материального ущерба, который они причинили организации в результате недостач и хищений имущества, брака и т.д.

    При этом аналитический учет на счете 73 надо вести по каждому работнику организации.

    Ущерб

    На субсчете «Расчеты по возмещению материального ущерба» ведутся расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

    Работник обязан возместить работодателю причиненный ему ущерб.

    При этом неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

    За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка.

    Полная материальная ответственность работника заключается в его обязанности возмещать причиненный ущерб в полном размере.

    Размер задолженности работника по возмещению материального ущерба определяется на основании двух видов документов:

    • на основании которых взыскивается ущерб (например, приказ руководителя или решение суда);
    • о погашении работником задолженности (приходных кассовых ордеров).

    В учете операции по учету удержаний за причиненный материальный ущерб (недостачу материальных ценностей) оформляются следующими записями:

    Дебет 94  Кредит 01, 07, 10, 41, 43 – списывается фактическая себестоимость недостачи;

    Дебет 94  Кредит 19 – списывается НДС от покупной стоимости недостающих материальных ценностей;

    Дебет 73 Кредит 94 – отнесена недостача по фактической себестоимости материальных ценностей и сумма НДС на виновное лицо – работника организации;

    Дебет 50 Кредит 73 – внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу;

    Дебет 70 Кредит 73 – удержана сумма недостачи из сумм оплаты труда виновного лица.

    Займы

    Возможность организации выдавать своим сотрудникам займы предусмотрена п. 1 ст. 807 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 808 договор займа между организацией и работником оформляется в письменном виде.

    Денежные средства выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру или перечисляются в безналичной форме по указанным работником реквизитам.

    Займы, выданные работникам, учитываются на счете 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам».

    По дебету счета 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетами 50, 51.

    По кредиту счета 73 отражается сумма платежей, поступившая от работника-заемщика в погашение займа, в корреспонденции со счетами 70, 50, 51.

    Если заем процентный, его можно отразить на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы».

    Начисление процентов по таким займам в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 73 и кредиту счета 91-1.

    Если заем, выданный работнику, им не возвращен (или возвращен не полностью), эта задолженность подлежит списанию.

    В этом случае в бухгалтерском учете делается проводка: Дебет  91-2  Кредит 73.

    Сумму задолженности работника по основной сумме долга определяют на основании договора займа, расходного кассового ордера на сумму займа, приходных документов, которыми оформляется погашение займа (приходного кассового ордера, заявления работника на удержание суммы займа из его зарплаты, расчетно-платежных ведомостей, выписок с расчетного счета организации, если погашение произведено в безналичном порядке).

    Величину задолженности работника по процентам сверяют с бухгалтерскими справками по расчету процентов, подлежащих уплате, и приходными документами, например кассовыми ордерами.

    Типовые проводки по счету 73

    Приведем основные бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом по прочим операциям:

    ОперацияДебет счетаКредит счета
    Предоставлен заем работнику организации73-150 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.
    Возвращен заем работником денежными средствами50, 5173-1
    Удержана сумма выданного работнику займа из заработной платы7073-1
    Отражена сумма недостачи, подлежащая взысканию с работника (по учетной стоимости)73-294 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
    Отражено превышение взыскиваемой с работника суммы по недостаче ТМЦ над учетной стоимостью таких ТМЦ73-298 «Доходы будущих периодов»
    Отражена предъявленная сотруднику сумма потерь от брака по вине работника73-228 «Брак в производстве»
    Возмещен материальный ущерб работником денежными средствами50, 51 и др.73-2
    Удержано возмещение ущерба, причиненного работником, из его заработной платы7073-2
    Списаны убытки по недостаче и браку, ранее отнесенные на расчеты с работником, в связи с отказом судом во взыскании9473-2

    Инвентаризация расчетов с персоналом по прочим операциям

    Пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н) установлено, что составлению годовой бухгалтерской финансовой отчетности в обязательном порядке должна предшествовать инвентаризация всех активов и обязательств.

    При этом сами правила проведения такой ревизии регулируются Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

    Так, согласно пункту 1.2 Методических указаний дебиторская задолженность относится к имуществу организации, а кредиторская задолженность и резервы — к финансовым обязательствам.

    Сама инвентаризация проводится путем проверки сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета на конец года, а также выявляется дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

    Согласно пункту 3.44 Методических указаний инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

    Поэтому, инвентаризации должен быть подвергнут и счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

    Счет 73 и Бухгалтерский баланс

    По строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса отражается общая сумма дебиторской задолженности.

    https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

    При этом при заполнении строки 1230 используются данные, отраженные на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,  в сумме задолженности работников по беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба.

    Расчеты с персоналом по прочим операциям: подробности для бухгалтера

    • Инвентаризация расчетов с персоналом … депонированным суммам»;
      — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
      — 71 «Расчеты с … — с расчетно-платежными ведомостями.
      Инвентаризация расчетов с персоналом по прочим операциям На счете 73 отражают, в …
    • Подотчет … порчи ценностей» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса».
      Так … аванса отнесена на недостачи
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению … расходы» субсчет «Прочие расходы»
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального … субсчет «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального …
    • Отражение «Подотчета» В бухгалтерском учете. … порчи ценностей» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса».
      Так … аванса отнесена на недостачи
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению … расходы» субсчет «Прочие расходы»
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального … субсчет «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального …
    • Отражение в учете недостач … расчетов по возмещению ущерба:
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального … персоналом по оплате труда»
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального … зарплаты работника
      50 «Касса»
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального … отнесен на счет недостачи
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального …
    • Отражение в учете недостач … расчетов по возмещению ущерба:
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального … персоналом по оплате труда»
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального … зарплаты работника
      50 «Касса»
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального … отнесен на счет недостачи
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального …
    • Недостачи … — в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального … , зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и их стоимостью, отраженной … эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению … организации, учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по … случае по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по …
    • Учет затрат организации пищевой промышленности на производство продукции … корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Счет 73 Плана счетов бухгалтерского … вреда отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
      Суммы компенсации физическому лицу морального …
    • Прощение долга … работникам, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 » …
    • Работник не возвратил сумму неиспользованного аванса … аванса отнесена на недостачи
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального … аванса отнесена на недостачи
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального … расходы» субсчет «Прочие расходы»
      73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального … » субсчет «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального …
    • Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи? … помощи, учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
      К сведению:
      На практике возможна …
    • Инвентаризация расчетов с контрагентами … подотчетными лицами»;
      — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
      — 75 «Расчеты с …
    • Постоянное налоговое обязательство … бухгалтерского учета предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Начисление суммы компенсации будет отражаться … «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Начисление суммы подъемных будет отражаться по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в … отражаться по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетом 50 …
    • Учет оплаты труда и расходов на социальное обеспечение организации, осуществляющей деятельность по производству кондиционеров, вентиляционного оборудования … с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Планом счетов бухгалтерского учета … вреда отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
      Суммы компенсации физическому лицу морального …
    • Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в организациях стекольной и фарфорово-фаянсовой промышленности … корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Счет 73 Плана счетов бухгалтерского … вреда отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
      Суммы компенсации физическому лицу морального …
    • Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности … ему денежные средства);
      7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным … «Расчеты с подотчетными лицами»;
      · 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
      · 76 «Расчеты с разными дебиторами …

    Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/raschety_s_personalom_po_prochim_operatsiyam.html

    Дебет 70 кредит 73

    Д 70 к 73 01 что за проводка

    Сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» применяется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для отображения сведений об осуществляемых взаиморасчетах с сотрудниками предприятия по всем операциям, за исключением оплаты труда и сумм, выдаваемых под отчет.

    Счет 73 в бухгалтерском учете используется организациями для обобщения сведений о проведенных операциях расчетов с персоналом, кроме оплаты труда сотрудников и выдачи денежных средств под отчет.

    Дополнительно к сч. 73 предусмотрено открытие следующих субсчетов:

    1 Взаиморасчеты с персоналом в части предоставляемых ему заемных денежных средств. Заем может быть выдан сотрудникам, например, для улучшения жилищных условий (приобретение домов, квартир и т. д.).

    Субсчет является активным. По дебету отображаются суммы, фактически выданные сотруднику, по кредиту – возврат заемных средств.

    2Операции по возмещению персоналом причиненного ущерба компании. Например, при обнаружении в процессе инвентаризации недостач или хищений при определении виновного лица, бракованной продукции.

    Субсчет – активный.

    Проводки по счету 73 бухгалтерского учета

    В дебет заносятся суммы, определенные для взыскания с рабочего (в корреспонденции с соответствующими счетами учета недостач или порчи имущества). По кредиту отображается возмещение сотрудником причиненного ущерба.

    При возмещении недостач виновным лицом разница между стоимостью недостающих ТМЦ, зачисленной на сч. 73, и их фактической стоимостью, отображенной на сч. 94, относится к Кт98. В процессе взыскания указанная разница списывается со сч. 98 в корреспонденции со сч. 91.

    Пример

    Фактическая себестоимость недостающих ТМЦ составляет 45 тыс. руб. Определенная рыночная стоимость – 55 тыс. руб. Виновный работник склада согласился на добровольное возмещение ущерба.

    Проводки по данному примеру:

    • Дт94 Кт10 – 45000 – обнаружение недостачи в ходе инвентаризации;
    • Дт73.02 Кт94 – 45000 – отнесение суммы ущерба на виновного;
    • Дт73 Кт98 — 10000 – отображение разницы между себестоимостью и рыночной ценой ТМЦ;
    • Дт51 Кт73 – 45000 – возмещение персоналом;
    • Дт98 Кт91.1 – 10000 – списание суммы превышения рыночной стоимости ТМЦ.

    3Прочие операции (активно-пассивный субсчет). Здесь могут быть отображены дополнительные взаиморасчеты, например, возмещение сотруднику использования его личного имущества в целях организации.

    Аналитический мониторинг

    Так как сч. 73 отображает расчеты с персоналом по различным операциям, для детализации осуществляемых операций и более глубокого контроля аналитический учет ведется по каждому конкретному сотруднику.

    Нормативное регулирование

    Использование сч. 73 для сведения данных о проводимых взаиморасчетах с персоналом организации в случаях, кроме исчисления и выдачи заработной платы и сумм под отчет, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ТК РФ и иными законодательными документами.

    73 счет – распространенные проводки в бухгалтерском учете

    1. Предоставление заемных денежных средств сотруднику:

      Дт73.1 Кт50 – выдача наличных;

      Дт73.1 Кт51 – безналичное перечисление на карту работника.

    2. Списание потерь от брака за счет виновного лица:
    3. Недостачи:

      Дт73.2 Кт94 – списание недостач при определении виновного лица.

    4. Принятие на учет товаров, предоставленных работником в качестве возмещения ущерба:
    5. Возврат заемных средств или денежное возмещение причиненного урона:

      Дт50 Кт73.1, 73.2 – наличными;

      Дт51 Кт73.1, 73.2 – безналичным перечислением;

      Дт70 Кт73.1, 73.2 – суммы удержаны из заработной платы работника компании.

    6. Списание невозможных к взысканию денежных средств с истечением срока давности:

    Виктор Степанов, 2017-07-13

    Вопросы и ответы по теме

    По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

    Справочные материалы по теме

    Сохраните статью в социальные сети:

    Дебет 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» ¾ Кредит 93.

    Предоставление займа работникам через кассу или расчетный счет предприятия (перечисление третьим лицам или на личный счет работника в банке):

    Дебет 73, субсчет «Расчеты на предоставленным займам» ¾ Кредит 50(51).

    Оплата банком расчетных документов за товары, проданные в кредит работникам предприятия:

    Дебет 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит» ¾ Кредит 93.

    Начисление процента за пользование кредитом:

    Дебет 73 ¾ Кредит 93, если условиями предоставления займа работннку предусмотрена оплата процентов (многодетным семьям, новобрачным на первоначальное обзаведение кредит может быть выдан беспроцентный)

    либо

    Дебет 81-2 ¾ Кредит 93 в случае погашения предприятием частично или полностью процентов за пользование кредитом.

    При этом суммы, уплаченные предприятием в счет погашения ссуды работников, учитываются при налогообложении подоходным налогом сотрудников предприятия в соответствии с действующим законодательством. Погашение кредита и процентов по нему:

    Дебет 93 ¾ Кредит 51(50).

    При этом при выдаче зарплаты или по мере погашения работником задолженности в кассу или перечислением на расчетный счет предприятия делается перерасчет сумм задолженности за работником в соответствии с условиями предоставления ему займов, что отражается следующей проводкой:

    Дебет 50(51,70) ¾ Кредит 73.

    Таким образом, в соответствии с Планом счетов (Инструкции по применению Плана счетов) возможны два варианта отражения в учете процентов по кредитам банка:

    1. По мере их выплаты, когда на их суммы делается запись по дебету счетов учета источников выплаты, с кредита счетов учета денежных средств, таким образом, минуя счета 90,92.

    В данном случае по кредиту счетов 90, 92 отражается кредит без причитающихся к выплате процентов.

    Хотя этот вариант считается традиционным, он обеспечивает достоверность отражения в балансе финансового состояния предприятия только если процент составляет небольшую долю кредита,

    2. По мере их начисления, когда на их суммы делается запись по кредиту счетов 90,92 в корреспонденции со счетами учета источников выплаты. При этом н

    https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

    ачисленные суммы процентов учитываютея отдельно. Так, при этом варианте сумма кредита и причитающихся за него процентов к выплате на конец отчетного периода отражаются совместно.

    Надо отметить, что данный вариант предпочтительнее, поскольку он обеспечивает реальность отражения финансового состояния предприятия даже в условиях, когда возвращеть по обязательствам приходится в несколько раз больше предоставленных в качестве кредита средств.

    Активно-пассивный счет

    Для предприятия также важную роль играет целевое назначение кредита, от которого зависит порядок отражения в бухгалтерском учете уплачиваемых за пользование им процентов.

    Страницы: 161718192021222324

    МУФТА , в технике — устройство для соединения (постоянного или временного) валов, труб, стальных канатов, кабелей и т. п. Различают муфты соединительные (жесткие и подвижные), сцепные (соединяющие и разъединяющие детали на ходу через систему управления), предохранительные и обгонные (передающие вращение только в одном направлении).

    ПИСТОЛЬКОРС Александр Александрович (р . 1896), российский радиотехник, член-корреспондент РАН (1991; член-корреспондент АН СССР с 1946). Труды по теории антенн. Разработал ряд новых типов антенн. Ленинская премия (1961).

    ТАТЬЯНИН ДЕНЬ , 12 января старого стиля. В этот день в 1755 императрица Елизавета Петровна подписала Указ об учреждении Московского университета. В 19 — нач. 20 вв.

    студенты, преподаватели и выпускники университета ежегодно отмечали Татьянин день (днем — торжественный акт в университете, вечером — традиционный ужин в ресторане «Эрмитаж»).

    Празднование Татьянина дня описано многими мемуаристами.

    73 счет активный или пассивный

    Торин

    Уважаемые коллеги!

    Задачка такая.
    В ЗУП 3.0 создан документ «начисление материальной помощи».

    Активные и пассивные счета бухгалтерского учета

    Затем создан документ «Отражение зарплаты в бухучете», в нем соответственно появилась строчка «материальная помощь». Этот документ выгружен в бухию 3.0. — все строчки включая «материальную помощь» на месте. В проводках документа проводка по 73 счету отсутствует.

    ЧТО Я ДЕЛАЮ НЕ ТАК?

     
     

       Торин

    Неужели никто не знает? ну стандартная же задачка — матпомощь начислена в ЗУПе, переброшена в Бухию, КАК ФОРМИРУЮТСЯ проводки?

       polosov

    (1) В начислении укажи корреспонденцию счетов.

       El_Duke

    (1) А откуда 73 счет в матпомощи должен появиться ?
    Какая проводка задана бухом ?

       ТогдаКонецЕсли

    В корреспонденции счетов есть проводка Д73 — К51.
    Именно она имеется ввиду?

       ТогдаКонецЕсли

    Пардон,  в проводке К50

       Торин

    Так у меня же нет начислений в бухии. У меня есть только  способ отражения в бух учете

    Я же начисление делаю в ЗУП(е) 3.0. в нем нет проводок. А проводки делаю в Бухии 3.0 — внет нет начислений

       El_DukeЕсли матпомощь своему сотру то Дт (счет затрат) Кт 70 Если не своему то Дт 91.02 Кт 7073 счет кто и откуда выродил ?    Торин

    Главбух требует… говорит что мат помощь должна падать на 73. Трубует проводку Дт90.01 — Кт73

       Торинвру
    вот такую проводку хочет Дебет 91.2 Кредит 73    El_Duke

    (8) Коллега, перед вами не главбух, а переодетый самозванец

       Торин

    я такую получить никак не могу

       Торин

    говорит что в ЗУП(е) 2.5 у нее были именно такие проводки

       ТоринНа «клерк.ру» тоже такую проводку хотят Дт 91.2 — Кт 73    El_Duke

    (13) Эта проводка описывает компенсацию работникам за использование личного имущества (авто, инструмент и т.д)

       Торин

    Компенсация за авто делается проводкой 44.01 — 76.10. Эта проводка как раз делается нормально и главбуха устраивает

       Торин

    а вот проводка 91.2 — 73 не делается никак

       piter3

    (15) Нет.

       El_Duke

    (15) Такая проводка справедлива если авто арендуется у не сотрудника организации. А если у сотрудника, то 76.10 заменяем на 70

       silent personhttp://its.1c.ru/db/staff1c#content:33741:buh30

    Бухгалтерский и налоговый учет начисленной зарплаты в программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.

    0)
    Возможные способы отражения начислений в бухгалтерском учете описываются в справочнике Способы учета зарплаты (раздел Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Настройки зарплаты — раздел Отражение в учете — Способы учета зарплаты).

    Для каждого способа указывается только счет дебета и аналитика бухгалтерской проводки по начислению сотрудникам заработной платы, пособий по социальному обеспечению и прочих выплат. Корреспондирующим счетом этой проводки всегда является счет 70.

    как смогли добиться 76 счета по кредиту ?

       Торин

    Указывается ДРУГОЙ вид операции — не «начислено», а «доходы контрагентов». Так получается если изначально в бухии аренда авто отражена документом «Начисление прочих доходов»

       Торин

    извините. изначально в ЗУП(е) конечно

       Торин

    т.е в ЗУПе аренду оформляем документом «Начисление прочих доходов». делаем документ «отражение в бух учете. перекидываем его в бухию. В бухии в этой строке в колонке «вид операции» появляется «доходы контрагентов2 И проводка идет по 76 счету

       piter3

    За каким-таким ку в зупе отражать не по сотрам.

       Торин

    здесь как раз всех все устраивает. А вот матпомощью никак

       Торин

    (23) в смысле почему сводно? так бухам удобнее

       El_Duke

    (22) Ну здесь не особо принципиально, можно и на 76.10 если важно выделить незарплатные доходы.
    А вот матпомощь на 73 — это нет

    (23) Для целей формирования регл. отчетности в одной конфе. Зарегистрировать вы доход не сотра сможете, а выплатить — балумба.

       El_Duke

    (24) Откройте в БП справочник хозопераций и посмотрите как описаны проводки по Кт 73 в корреспонденции с затратными счетами, со счетом 91.02.
    видите там слово «матпомощь» ?

       Торин

    то есть я могу у генерального «на ковре» «зуб дать» в том что это главбух не права и требует от меня всякую хрень?

       Торин

    (27)а где его кстати открыть? Как этот справочник называется в БП 30

       El_Duke

    (28) ну всех реалий вашего цирка я не знаю, можно ли у вас «зуб давать» или в случае чего «уй на пятаки» порежут — тут вам виднее ):

    Еще раз подумав решил что матпомощь вне зависимости сотр/не сотр надо отражать Дт 91.02 Кт 70, т.е сразу за счет чистой прибыли, но никак не через Кт 73

       El_Duke

    (29) В разделе Главное, подраздел Операции

       El_Duke

    (28) Приветствую коллега !
    Как прошла стрелка с главбухом ? Разрулили вопрос по понятиям ?

    Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

    ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

    Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно. Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!

    Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

    Источник: https://printscanner.ru/debet-70-kredit-73/

    Проф-Адвокат
    Добавить комментарий